x
OPGELET! Het kantoor in Deinze is verhuisd naar Gent! Vanaf 15 februari 2017 verwelkomen wij u op onze nieuwe locatie in de Bijenstraat 22, 9051 Gent.
x

Belasting tweede verblijf in Frankrijk: op de 'valeur locative'?

Dit artikel werd geschreven door Dries Torreele, Els Van Eenhooge.
Contacteer ons voor meer info op contact@vandelanotte.be.
Belasting tweede verblijf in Frankrijk: op de 'valeur locative'?

Problematiek

In België worden inkomsten in de personenbelasting uit onroerende goederen die men aanhoudt als belegging (bv. een tweede woning aan de kust) belast op basis van het kadastrale inkomen. Zoals gekend zijn deze K.I.'s niet meer geüpdatet sinds 1975 en is deze waarde aldus voor vele huizen al lang niet meer representatief.

Wanneer Belgen echter dergelijke onroerende goederen bezitten in het buitenland (bv. een tweede woning in Frankrijk), dan is er geen dergelijk K.I. en moet rekening gehouden worden met de 'huurwaarde'. Door toepassing van het progressievoorbehoud kan dit de Belgische belastingdruk dus sterk verhogen. Immers, in het geval er een dubbelbelastingverdrag werd afgesloten tussen België en het land waar het tweede verblijf is gelegen zal dit onroerend goed enkel belastbaar zijn in het land waar het is gelegen. België zal  een vrijstelling toestaan, doch de 'huurwaarde' zal toch worden meegerekend om het belastingtarief in de personenbelasting te bepalen. Kort samengevat kunnen uw beroepsinkomsten hierdoor aan een hoger belastingtarief worden onderworpen.

Dat houdt dus in dat de Belgische wetgeving beleggingen in onroerend goed in België bevoordeelt ten nadele van belastingplichtigen die ervoor kiezen te beleggen in vergelijkbaar onroerend goed in andere lidstaten van de EU of de Europese Economische Ruimte (EER). Dit verschil in fiscale behandeling is een inbreuk op het vrije kapitaalverkeer dat is vastgelegd in artikel 63 VWEU en artikel 40 van de EER-Overeenkomt. België werd hiervoor tevens veroordeeld door het Europees Hof van Justitie.

Oplossing voor Frankrijk?

Dat er dus een schending is van de Europese regels leidt geen twijfel, doch hoe moet de belastbare basis voor een tweede verblijf in Frankrijk dan wel worden berekend?  

Fiscus

De fiscus oordeelde in een geschil voor het Hof van Beroep te Antwerpen (2 juni 2015) dat dit berekend moest worden aan de hand van de zogeheten Franse "valeur locative". Dit betreft het bruto-huurinkomen dat de woning zou moeten kunnen genereren.  

Echter, ons kadastraal inkomen betreft het netto-huurinkomen dat de woning zou moeten kunnen opbrengen. Daarom stelde de fiscus dat van de valeur locative een forfaitaire kost van 40% mocht worden in aftrek genomen. M.a.w. waar in België het K.I. dient als netto-huurinkomen wordt voor Frankrijk de valeur locative verminderd met 40% om te komen tot een netto-huurinkomen. Om vervolgens de belastbare basis te bepalen wordt dit netto-inkomen net zoals het geval is voor het K.I. in België vermenigvuldigd met 1,4.  

Arrest

Het Hof heeft in casu echter de belastingplichtige gevolgd die stelde dat de belastbare basis moest worden berekend door van de valeur locative de in Frankrijk betaalde belastingen af te trekken (de taxe foncière en de taxe d'habitation). Er zou immers een interne instructie bestaan bij de fiscus die stelt dat de huurwaarde van een Frans onroerend goed gelijk is aan de valeur locative. Cf. art. 7 § 1, 1° b) WIB92 vormt de huurwaarde de belastbare basis en volgens de interne instructie mogen de taxe foncière en de taxe d'habitation hiervan nog worden afgetrokken om tot de belastbare netto-huurwaarde te komen.  

Rekening houdend met de eigen interne instructie van de fiscus en dit arrest van het Hof van Beroep van Antwerpen kan het onroerend inkomen van een 2e verblijf in Frankrijk aldus worden berekend aan de hand van de 'valeur locative' waarvan Franse belastingen worden in aftrek genomen. Een berekeningswijze die in heel wat gevallen voordeliger zal zijn.
 

Heeft u vragen over uw buitenlands onroerend goed of heeft u plannen om een tweede verblijf aan te schaffen? Neem contact op met één van onze specialisten via
contact@vdl.be.

Dit artikel werd geschreven door

Wij zijn ook actief in volgende sectoren

Deze lijst bevat slechts enkele van onze gespecialiseerde sectoren. Klik hier voor de volledige lijst.

Meer nieuws

Inhoudingsplicht fiscale en sociale schulden: nieuwe verificatietool
recent inzicht

Inhoudingsplicht fiscale en sociale schulden: nieuwe verificatietool

Sinds 1978 voorziet de Belgische wet dat ondernemingen die actief zijn in de bouwsector, bewakingssector of vleessector, hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de fiscale en sociale schulden van hun medecontractanten.

Discussie omtrent SCI laait terug op
recent inzicht

Discussie omtrent SCI laait terug op

Een nieuw arrest van het Hof van Cassatie leidt opnieuw tot rechtsonzekerheid omtrent de fiscale behandeling van inkomsten die Belgische inwoners verkrijgen van een Franse 'translucide' SCI.

5 FAQ's over btw: als buitenlandse onderneming handelingen verrichten in België (3)
recent inzicht

5 FAQ's over btw: als buitenlandse onderneming handelingen verrichten in België (3)

Een buitenlandse onderneming met Belgisch btw-nummer importeert goederen van buiten de E.U. in België om deze vervolgens aan Belgische en Europese ondernemingen te verkopen. Hoe kan de voorfinanciering van de Belgische btw worden vermeden ?

Vangnetbepaling in de BNI: enkel nog tussen verbonden partijen!
recent inzicht

Vangnetbepaling in de BNI: enkel nog tussen verbonden partijen!

Met de Wet van 18 december 2016 (Belgisch Staatsblad 20 december 2016) werd de zogenaamde 'catch-all clausule' van art. 228, § 3 WIB grondig hervormd. De nieuwe wet is retroactief van toepassing sinds 1 juli 2016.

Verhoogde investeringsaftrek: vraag uw attest aan voor 31 maart!
recent inzicht

Verhoogde investeringsaftrek: vraag uw attest aan voor 31 maart!

Voor bepaalde investeringen bestaat een stelsel van verhoogde investeringsaftrek van 13,5%. Deze attesten moeten aangevraagd worden binnen een termijn van drie maanden volgend op de laatste dag van het boekjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden.

Volledig overzicht>
Vandelanotte Aalst
AalstGentse Steenweg 55
T: +32 53 72 95 00
Vandelanotte Antwerpen
AntwerpenHerentalsebaan 71-75
T: +32 3 320 97 97
Vandelanotte Brugge
BruggeTorhoutse Steenweg 250
T: + 32 50 39 28 75
Vandelanotte Brussel
BrusselEsplanade 1/85
T: +32 2 427 44 53
Vandelanotte Gent
GentBijenstraat 22
T: +32 9 381 51 81
Vandelanotte Kortrijk
KortrijkPresident Kennedypark 1a
T: + 32 56 43 80 60
Vandelanotte Tournai
TournaiAvenue de Maire 101
T: +32 69 22 64 95
Zele
ZeleNachtegaalstraat 8/w5
T: +32 52 21 85 07
Menu
Taalkeuze
nlfren