Hof van Justitie verduidelijkt btw-regels voor transfer pricing adjustments

Geen btw zonder directe tegenprestatie

Het Hof bevestigt opnieuw een fundamenteel principe van het btw-recht: een dienst is slechts belastbaar wanneer er een rechtstreekse band bestaat tussen een concrete prestatie en een daadwerkelijk ontvangen tegenprestatie, binnen een rechtsverhouding met wederzijdse verplichtingen.

In de zaak Stellantis Portugal vond het Hof onvoldoende bewijs voor zo’n directe link. De betrokken intragroepsverrekening had vooral als doel om een vooraf afgesproken winstmarge te garanderen. Bovendien werd de correctie berekend op basis van verschillende kostenelementen, waardoor het verband met eventuele diensten volgens het Hof hoogstens indirect was.

Transfer pricing adjustments niet automatisch btw-plichtig

Het arrest sluit nauw aan bij de vaste rechtspraak van het Hof over de vereiste van een “directe tegenprestatie”. Het Hof benadrukt opnieuw dat niet elke betaling binnen een contractuele of economische relatie een belastbare handeling vormt.

Nieuw in deze uitspraak is dat die principes nu expliciet worden toegepast op transfer pricing adjustments binnen groepen.

Wat betekent dit concreet voor jouw onderneming?

1. Analyseer jouw transfer pricing beleid

Ga na of intragroepsverrekeningen louter dienen om marges bij te sturen, of dat ze gekoppeld zijn aan concrete prestaties of diensten binnen de groep. Hoe sterker de link met een specifieke dienst, hoe groter het risico op btw-heffing.

2. Herbekijk contracten en interne documentatie

Controleer of overeenkomsten niet impliciet verwijzen naar dienstverlening wanneer dat niet de bedoeling is. De formulering van contracten, intercompany agreements en transfer pricing documentatie kan een belangrijke rol spelen tijdens fiscale controles.

3. Onderbouw het ontbreken van een directe link

Zorg voor duidelijke documentatie waaruit blijkt dat correcties gebaseerd zijn op globale margedoelstellingen en niet op individuele prestaties of diensten.

4. Evalueer de btw-positie bij bestaande structuren

Dat geldt in het bijzonder voor sectoren waar garantie-, herstel- of ondersteuningskosten een belangrijke rol spelen, zoals:

• automotive;

• technologie;

• productie;

• internationale distributiestructuren.

5. Bereid je voor op fiscale controles

Fiscale administraties zullen waarschijnlijk meer aandacht besteden aan het onderscheid tussen:

• btw-belastbare diensten;

• en loutere prijs- of margecorrecties binnen groepen.

Dat onderscheid is belangrijk, aangezien enkel juridisch verschuldigde btw aftrekbaar is.

Besluit

Met het arrest Stellantis Portugal bevestigt het Hof van Justitie dat transfer pricing adjustments niet automatisch aan btw onderworpen zijn. Doorslaggevend blijft de vraag of er een directe band bestaat tussen een concrete prestatie en een vergoeding.

Voor internationale groepen is dit een belangrijke verduidelijking, maar tegelijk ook een signaal om transfer pricing policies, contracten en btw-posities grondig te evalueren.