Transfer pricing documentatie 2026: deadlines en verplichtingen

Wanneer zijn een local file en master file verplicht?

Het indienen van een local file én master file is verplicht wanneer je Belgische entiteit deel uitmaakt van een multinationale groep en tijdens het boekjaar voorafgaand aan het verslagjaar minstens één van de volgende drempels overschrijdt:

• een omzet van 50 miljoen euro;

• een gemiddeld personeelsbestand van 100 FTE;

• een balanstotaal van 1 miljard euro.

De beoordeling gebeurt op basis van de enkelvoudige jaarrekening van de Belgische vennootschap voor het laatst afgesloten boekjaar.

Deadline local file voor boekjaar 2025

In België moet de local file in principe volgens dezelfde termijn worden ingediend als de aangifte vennootschapsbelasting of de aangifte belasting niet-inwoners voor vennootschappen.

Voor entiteiten die hun boekhouding per kalenderjaar voeren, werd de indieningstermijn voor boekjaar 2025 oorspronkelijk vastgesteld op 30 september 2026, samen met de aangifte vennootschapsbelasting.

Door wijzigingen aan het formulier als gevolg van de uitgebreidere inhoudelijke vereisten werd echter een algemeen uitstel verleend. De nieuwe deadline voor het indienen van de local file is 10 november 2026.

Let op: de indieningsdeadline voor de aangifte vennootschapsbelasting blijft ongewijzigd.

Deadline master file voor boekjaar 2025

De master file moet uiterlijk 12 maanden na de laatste dag van de rapporteringsperiode van de groep worden ingediend.

Voor groepen waarvan het boekjaar afsluit op 31 december, betekent dit dat de deadline voor boekjaar 2025 op 31 december 2026 valt.

Strengere transfer pricing documentatie vraagt om tijdige voorbereiding

Sinds boekjaar 2025 geldt een uitgebreidere documentatieverplichting. In ons eerdere artikel over de nieuwe eisen voor transfer pricing documentatie in België bespraken we deze wijzigingen al uitgebreid.

De inhoudelijke wijzigingen betekenen een aanzienlijke verstrenging van de documentatieverplichtingen. Voor de master file gaan de Belgische vereisten bovendien verder dan wat internationaal vereist is. Daardoor moet je in België in veel gevallen meer informatie verstrekken dan in andere landen.

Deze verstrenging vraagt om een grondige analyse van het transfer pricing beleid op groepsniveau en, waar nodig, een aanvulling van de bestaande master file documentatie.

Het is daarom belangrijk dat je onderneming beschikt over een robuust en volledig uitgewerkt transfer pricing beleid dat in overeenstemming is met de OESO-richtlijnen. Daar horen ook een kwalitatieve en volledig uitgewerkte local file en master file bij.

De strengere transfer pricing documentatieplicht in België is geen tijdelijke trend, maar maakt deel uit van een structurele internationale evolutie in de strijd tegen belastingontduiking.

Transfer pricing krijgt steeds meer aandacht bij fiscale controles

Belastingautoriteiten wereldwijd besteden steeds meer aandacht aan transfer pricing. Dat vertaalt zich in wetgevende, administratieve én rechtsprekende ontwikkelingen.

In België werden de transfer pricing-documentatieverplichtingen hervormd en werd de controlecapaciteit versterkt, onder meer door de uitbreiding van de gespecialiseerde transfer pricing-cel. Tegelijk past de administratie haar boetebeleid strikter toe. Dat onderstreept het belang van een correcte documentatie en een degelijke onderbouwing van intragroepstransacties.

Ook internationaal blijft transfer pricing een actueel thema. Dat blijkt onder meer uit het recente arrest Stellantis Portugal (C-603/24), waarin het Hof van Justitie zich uitsprak over de verhouding tussen transfer pricing-correcties en btw.

Deze ontwikkelingen bevestigen dat transfer pricing een belangrijk aandachtspunt blijft voor ondernemingen en hun fiscale complianceverplichtingen.

Ondernemingen die de vereisten onderschatten of transfer pricing documentatie als een louter formele oefening beschouwen, stellen zich bloot aan aanzienlijke fiscale en financiële risico’s. Met de naderende deadlines in het vooruitzicht is het daarom aangewezen om zo snel mogelijk te starten met de voorbereiding van de transfer pricing documentatie voor boekjaar 2025.

Landenrapport (CbCr), publieke EU CbCR en Pillar II

Naast de local file en master file zijn er bijkomende verplichtingen voor groepen met geconsolideerde bedrijfsopbrengsten van minstens 750 miljoen euro per jaar.

Multinationale groepen met Belgische entiteiten die deze drempel overschrijden, zijn onderworpen aan zowel CbC-verplichtingen als Pillar II-verplichtingen. De Pillar II-verplichtingen kunnen ook van toepassing zijn op puur Belgische multinationale groepen.

Dit zijn de belangrijkste deadlines:

• Landenrapport (CbCr): uiterlijk 12 maanden na de laatste dag van de rapporteringsperiode van de groep.

• Notificatie inzake het landenrapport: uiterlijk op de laatste dag van de rapporteringsperiode van de groep.

• Publiek landenrapport: uiterlijk 12 maanden na de laatste dag van de rapporteringsperiode van de groep.

• Pillar II-aangifte binnenlandse bijheffing: uiterlijk 11 maanden na de laatste dag van de rapporteringsperiode van de groep.

Voor de Pillar II-aangifte binnenlandse bijheffing staat de rapporteringsperiode voor boekjaar 2024 nog open tot 30 september 2026. Ook de deadline voor boekjaar 2025 komt snel dichterbij en valt op 30 november 2026.