door Eline Demeyere en Tine Van Saet
Aanvullende belasting van 7% voor niet-inwoners op de helling
De aanvullende belasting van 7% voor niet-inwoners staat onder druk. Op 12 maart 2026 oordeelde het Hof van Justitie van de Europese Unie dat deze belastingregeling in strijd is met het vrije verkeer van werknemers binnen de EU.
Naar aanleiding van dit arrest keurde de Belgische Ministerraad op 18 juli 2026 een voorontwerp van wet goed om de regeling aan te passen. Een volledige afschaffing van de aanvullende belasting is voorlopig niet aan de orde. Wel zouden niet-inwoners onder bepaalde voorwaarden een lager belastingtarief kunnen toepassen.
Wat is de aanvullende belasting van 7% voor niet-inwoners?
Belgische rijksinwoners betalen bovenop hun personenbelasting een aanvullende gemeentebelasting. Het toepasselijke percentage hangt af van de gemeente waar zij op 1 januari van het aanslagjaar gedomicilieerd zijn.
Voor niet-inwoners ligt dat anders. Zij hebben niet altijd een fiscaal domicilie in België waaraan een gemeentelijk belastingtarief gekoppeld kan worden. Denk bijvoorbeeld aan een werknemer die in Nederland woont, maar in België belastbare beroepsinkomsten ontvangt.
Daarom wordt bij niet-inwoners in plaats van de aanvullende gemeentebelasting een federale aanvullende belasting van 7% toegepast op de verschuldigde belasting. Die regeling moest ervoor zorgen dat inwoners en niet-inwoners op een vergelijkbare manier worden belast.
Wat verandert er aan de aanvullende belasting voor niet-inwoners?
Uit de mededeling van de Ministerraad blijkt dat de federale aanvullende belasting van 7% niet volledig wordt afgeschaft.
In plaats daarvan voorziet het voorontwerp van wet in de mogelijkheid voor niet-inwoners om aan te tonen dat ze fiscaal aan een Belgische gemeente kunnen worden gekoppeld waar een lager gemeentelijk belastingtarief dan 7% geldt. Op die manier zouden bepaalde niet-inwoners in aanmerking kunnen komen voor een lagere aanvullende belasting.
De concrete voorwaarden zijn voorlopig nog niet bekend. Het voorontwerp moet immers nog voor advies aan de Raad van State worden voorgelegd.
Daardoor blijven verschillende vragen onbeantwoord, zoals:
op basis van welke criteria een gemeente zal worden bepaald;
welke bewijsstukken de belastingplichtige zal moeten voorleggen;
of de regeling automatisch zal worden toegepast of op verzoek van de belastingplichtige.
Voor niet-inwoners die in het verleden federale belasting betaalden, blijft het arrest bovendien relevant in het kader van eventuele terugvorderingsmogelijkheden.
Welke Belgische gemeenten hebben een belastingtarief lager dan 7%?
Als de voorgestelde wetswijziging wordt goedgekeurd, kunnen Belgische gemeenten met een aanvullende gemeentebelasting van minder dan 7% relevant worden voor niet-inwoners.
Onderstaande gemeenten hanteren een tarief van minder dan 7%.
| Tarief | Gemeente(n) |
|---|---|
0,0% | Knokke-Heist |
3,0% | Middelkerke |
4,9% | Brussel |
5,0% | Aartselaar, Beveren-Kruibeke-Zwijndrecht, De Haan, De Panne, Herstappe, Koksijde, Machelen, Nieuwpoort, Schaarbeek, Schilde, Wommelgem, Zaventem |
5,4% | Sint-Lambrechts-Woluwe |
5,5% | Braine-l’Alleud, Kapellen, Sint-Martens-Latem, Wijnegem |
5,6% | Ukkel |
5,7% | Hoogstraten, Kontich, Sint-Pieters-Woluwe, Waterloo |
5,8% | Etterbeek, Lasne |
5,9% | Zulte |
6,0% | Amel, Ardooie, Bièvre, Blankenberge, Brasschaat, Büllingen, Dessel, Jemeppe-sur-Sambre, Lommel, Oudergem, Pelt, Ravels, Rouvroy, Sankt Vith, Sint-Genesius-Rode, Vresse-sur-Semois |
6,3% | Sint-Gillis |
6,5% | Aalter, Daverdisse, Duffel, Edegem, Ganshoren, Gedinne, Gent, Keerbergen, Lille, Lokeren, Manhay, Mechelen, Merksplas, Olen, Oostende, Oud-Heverlee, Oudsbergen, Ranst, Rumst, Schoten, Sint-Agatha-Berchem, Sint-Joost-ten-Node, Wezembeek-Oppem, Zoersel |
6,6% | La Hulpe, Rixensart |
6,7% | Haacht, Leuven, Lummen, Steenokkerzeel, Tervuren |
6,8% | Hoeilaart, Jalhay, Lontzen, Rotselaar, Schelle, Waregem, Wevelgem |
6,9% | Asse, Beerse, Beersel, Brugge, Deinze, Destelbergen, Dilbeek, Grez-Doiceau, Lanaken, Lochristi, Maldegem, Nazareth-De Pinte, Oreye, Ternat, Watermaal-Bosvoorde, Zwalm |
Zijn er nog andere wijzigingen voorzien voor niet-inwoners?
Het voorontwerp van wet beperkt zich niet tot de aanvullende belasting van 7%.
Volgens de communicatie van de Ministerraad zouden ook verhuurde onroerende goederen met een onroerend inkomen van minder dan 2.500 euro voortaan in bepaalde gevallen belastbaar worden in de belasting van niet-inwoners.
De precieze draagwijdte van deze wijziging is voorlopig nog niet duidelijk. Daarvoor is het wachten op de verdere uitwerking van het voorontwerp en de indiening ervan in de Kamer.
Om dit formulier te kunnen versturen moet u het gebruik van technische cookies aanvaarden. Dat kan u hier aanpassen.
Deze cookies worden gebruikt om onderscheid te maken tussen mensen en bots. Bepaalde gegevens, zoals uw IP adres of taal, kunnen hierbij doorgestuurd worden naar Google. Meer info vindt u in onze cookieverklaring.
Eline Demeyere
Senior Manager International eline.demeyere@vdl.be
Tine Van Saet
Senior Advisor International tine.vansaet@vdl.be
Disclaimer
Bij onze adviezen baseren wij ons op de huidige wetgeving, interpretaties en rechtsleer. Dit verhindert niet dat de administratie deze kan betwisten of dat bestaande interpretaties kunnen wijzigen.
Nieuws en inzichten
Lees onze laatste inzichten en nieuwsberichten om op de hoogte te blijven van veranderingen in jouw sector.
