Correctiefactor BV vrijstelling: impact vanaf 2027
door Chelsy Deventer en Thea Debbaut
De vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing (BV) zijn vandaag een belangrijke steunmaatregel voor veel ondernemingen. Steeds meer werkgevers vinden hun weg naar deze vrijstellingen, bijvoorbeeld voor onderzoek en ontwikkeling (O&O), ploegen- en nachtarbeid of overwerk. Maar door het stijgende gebruik én de impact van inflatie en loonindexeringen loopt de kost voor de overheid sterk op. In 2024 bedroeg die kost maar liefst 4,36 miljard euro. Om de impact op de begroting te temperen, voert de programmawet van 30 mei 2026 vanaf 1 januari 2027 een correctiecoëfficiënt in.
Wat verandert er concreet?
Concreet wordt hiervoor een nieuw artikel 2750/2 ingevoegd in het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 (WIB92). De bestaande vrijstellingspercentages blijven behouden (bijvoorbeeld 80% voor O&O). Maar: het effectieve voordeel dat je als werkgever geniet, wordt vanaf 1 januari 2027 verlaagd via een correctiefactor.
De correctiefactor bedraagt:
97% voor bezoldigingen betaald of toegekend tussen 1 januari 2027 en 31 december 2027;
93,35% voor bezoldigingen betaald of toegekend tussen 1 januari 2028 en 31 december 2028;
95,9% voor bezoldigingen betaald of toegekend vanaf 1 januari 2029.
Deze percentages zijn gebaseerd op het verwachte inflatieverloop. Afhankelijk van de werkelijke evolutie van de inflatie kan de Koning deze correctiefactoren nog aanpassen, uiterlijk op 31 december van het jaar voorafgaand aan het jaar waarop de correctiefactor betrekking heeft. Die aanpassing kan zowel naar boven als naar beneden gebeuren.
Waarom deze maatregel?
Met deze ingreep wil de overheid de budgettaire kost beheersen zonder het stelsel van de BV-vrijstellingen volledig af te bouwen. Omdat het vrijstellingsbedrag automatisch meestijgt met de lonen, wordt dat effect vanaf 2027 dus afgeremd door het berekende voordeel te vermenigvuldigen met een correctiefactor.
De geraamde besparing:
107 miljoen euro in 2027
246 miljoen euro in 2028
148 miljoen euro in 2029
Praktische impact voor werkgevers
Voor werkgevers betekent dit dat zij vanaf 2027 nog steeds de bestaande vrijstellingspercentages zullen kunnen toepassen, maar dat het uiteindelijk niet-door te storten bedrag zal worden verminderd door de correctiefactor.
Voorbeeld
Stel: in maart 2027 heeft de onderneming Research & more drie industrieel ingenieurs in dienst die meewerken aan O&O‑projecten. Voor deze medewerkers past de onderneming de O&O‑vrijstelling (80%) toe. Hieronder zie je stap voor stap hoe het voordeel wordt berekend en wat de correctiefactor vanaf 2027 betekent.
| Medewerker | Ingehouden bedrijfsvoorheffing (BV) | Basis voor vrijstelling (80%) | O&O-tijd | Vrijstelling (pro rata) |
|---|---|---|---|---|
Medewerker 1 | € 800,00 | € 640,00 | 40% | € 256,00 |
Medewerker 2 | € 900,00 | € 720,00 | 70% | € 504,00 |
Medewerker 3 | € 1.000,00 | € 800,00 | 75% | € 600,00 |
Zonder correctiefactor behoud je in dit voorbeeld een maandelijkse vrijstelling van € 1.360,00.
Met de correctiefactor 2027 (97%) komt de vrijstelling uit op € 1.319,20.
Vanaf wanneer?
Deze wet treedt in werking op 1 januari 2027. Vanaf dan zal het berekende vrijstellingsbedrag worden verminderd door toepassing van de correctiefactor.
Vragen over de impact?
Wil je weten wat deze maatregel concreet betekent voor jouw onderneming?
Onze experten bekijken samen met jou:
de impact op je huidige situatie
mogelijke optimalisaties
hoe je je best voorbereidt op 2027
Neem gerust contact op met je vertrouwde contactpersoon of via onderstaand contactformulier.
Om dit formulier te kunnen versturen moet u het gebruik van technische cookies aanvaarden. Dat kan u hier aanpassen.
Deze cookies worden gebruikt om onderscheid te maken tussen mensen en bots. Bepaalde gegevens, zoals uw IP adres of taal, kunnen hierbij doorgestuurd worden naar Google. Meer info vindt u in onze cookieverklaring.
Chelsy Deventer
Advisor Social Legal chelsy.deventer@vdl.be
Thea Debbaut
Manager Social Legal thea.debbaut@vdl.be
Disclaimer
Bij onze adviezen baseren wij ons op de huidige wetgeving, interpretaties en rechtsleer. Dit verhindert niet dat de administratie deze kan betwisten of dat bestaande interpretaties kunnen wijzigen.
Nieuws en inzichten
Lees onze laatste inzichten en nieuwsberichten om op de hoogte te blijven van veranderingen in jouw sector.
