Begrotingsakkoord: welke fiscale maatregelen zijn al bekend?

VVPRbis/liquidatiereserves

De regimes voor uitkering van dividenden door kleine vennootschappen aan een verlaagd tarief van 15% (pas gewijzigd sinds vorige zomer) zullen opnieuw veranderingen ondergaan.

Een VVPRbis-dividend is op heden onderworpen aan het tarief van 15%. Dit zal in de toekomst verhoogd worden tot 18%.

Liquidatiereserves (= reserves die worden aangelegd tegen betaling van een anticipatieve heffing van 10%) kunnen op heden uitgekeerd worden tegen een tarief van 5% of 6,5% roerende voorheffing. Deze heffing zal worden verhoogd zodat de totale fiscale druk na uitkering eveneens 18% bedraagt.

Voor VVPR-bis dividenden zou de verhoging ingaan vanaf het moment dat de wet gestemd wordt in De Kamer. Dit zal vermoedelijk nog niet het geval zijn tegen 1 januari 2026. Een overgangsregime is er dus niet voor dit type dividenden. Wie zeker wil zijn van het verlaagd tarief van 15% keert dus best nog een dividend uit in 2025.

Voor liquidatiereserves zou het de bedoeling zijn de verhoging toe te passen op liquidatiereserves die worden aangelegd vanaf 31/12/2025. Liquidatiereserves aangelegd tot en met 30/12/2025 zullen dus nog uitgekeerd kunnen worden tegen 5% of 6,5% roerende voorheffing.

Btw-tarieven

Het standaard btw-tarief van 21% zal niet worden verhoogd. Ook zal er geen harmonisering gebeuren van de tarieven van 6% en 12% naar 9%. Wel zullen een aantal producten en diensten aan een hoger tarief onderworpen worden:

• Take-away, hotelverblijf, campings, sport en ontspanning: van 6% naar 12%

• Pesticides: van 12% naar 21%

De inwerkingtreding van deze verhoogde tarieven zou worden uitgesteld tot 1 maart 2026.

Aardgas & elektriciteit

Personen die koken en verwarmen op aardgas zullen hiervoor meer betalen in de toekomst, aangezien de accijnzen op aardgas stijgen. Voor elektriciteit daarentegen zullen de accijnzen dalen. Btw wordt altijd gerekend op de prijs inclusief accijnzen, wat onrechtstreeks betekent dat ook de (nominaal) verschuldigde btw op aardgas zal stijgen.

Taks op effectenrekeningen

De taks op effectenrekeningen is op vandaag een belasting van 0,15% op de gemiddelde waarde van effectenrekeningen boven de € 1 miljoen. Deze taks zal worden verdubbeld tot 0,30%.

Kostenforfait auteursrechten

Auteursrechten zijn op vandaag onderworpen aan een tarief van 15% roerende voorheffing (+ gemeentebelasting). Op de eerste schijf van € 20.100 kan echter een kostenforfait van 50% worden toegepast, wat de reële belastingdruk (excl. gemeentebelasting) verlaagt tot 7,5%. Op de schijf tussen € 20.100 en € 40.190 is een kostenforfait van 25% van toepassing, waardoor de effectieve belastingdruk op dit gedeelte 11,25% bedraagt.

Deze forfaitaire kostenaftrek zou worden afgeschaft, waardoor enkel nog de reële kosten in aftrek kunnen worden gebracht.

Andere nieuwe of verhoogde taksen

Verder worden een aantal andere taksen verhoogd of geïntroduceerd:

• Een ‘pakjestaks’ van € 2 op bestellingen bij niet-Europese webshops;

• De vliegtaks stijgt van € 5 naar € 10 voor korteafstandsvluchten;

• Verhoging van de verzekeringstaks voor niet-levensverzekeringen van 9,25% naar 9,6%;

• Een nieuwe bankentaks.

Over deze en een aantal andere (lang)verwachte maatregelen zal ongetwijfeld de komende dagen meer bekend raken, zoals o.a.:

• De meerwaardebelasting bij verkopen van financiële vaste activa;

• De minimumbezoldiging in vennootschappen voor het verlaagd tarief van 20%;

• Belasting op verkoop van DBI-fondsen;

• …

Inwerkingtreding?

Ook de voorziene inwerkingtreding van bovenstaande maatregelen is nog niet helemaal duidelijk. Van zodra er meer bekend is, informeren wij uiteraard verder via onze website.

Laatste update: 15/12/2025