Tax
06 februari 2024

Wetswijziging betalingen aan belastingparadijzen

door Stephanie Vanmarcke en Ine Coolman

Belgische vennootschappen moeten voldoen aan een specifieke aangifteverplichting wanneer zij betalingen verrichten aan belastingparadijzen. Tot op heden konden sommige vennootschappen ontsnappen aan deze aangifteverplichting door creatief om te gaan met de data van hun betalingen. Vanaf aanslagjaar 2024 zal dit echter niet meer mogelijk zijn.

Drempel

Tot op heden was een Belgische vennootschap pas verplicht om een specifieke aangifte van haar betalingen aan belastingparadijzen te doen indien deze betalingen tijdens het belastbaar tijdperk hoger waren dan 100.000 euro. De wetgever heeft hier nu aan toegevoegd dat deze betalingen moeten worden vermeerderd met de tijdens het belastbaar tijdperk vastgestelde toename van de schulden aan de bedoelde personen of vaste inrichtingen.

Voorbeeld

  • Door het gebruik van een immaterieel vast actief gedurende boekjaar 2023 heeft een Belgische vennootschap een schuld van 180.000 euro aan een vennootschap gevestigd in een belastingparadijs.

  • De schuld wordt op twee tijdstippen betaald: de eerste 90.000 euro wordt gedurende het boekjaar 2023 betaald, de tweede 90.000 euro wordt in februari 2024 betaald.

Onder de oude wetgeving moet de betaling niet worden aangegeven, aangezien deze de grens van 100.000 euro niet overschrijdt gedurende het belastbaar tijdperk.

Vanaf aanslagjaar 2024 moet de betaling worden vermeerderd met de vastgestelde schulden, 90.000 + 90.000 = 180.000 euro. Hierdoor wordt de grens van 100.000 euro gedurende het belastbaar tijdperk wel overschreden.

Aangifteverplichting

Belgische vennootschappen die de drempel van 100.000 euro overschrijden moeten een speciaal 275 F formulier toevoegen bij hun aangifte vennootschapsbelasting. In dit formulier worden alle betalingen opgenomen aan personen die gevestigd zijn in een belastingparadijs.

Betalingen aan belastingparadijzen zijn enkel aftrekbaar in de vennootschapsbelasting als ze zijn aangegeven via het 275 F formulier en als de belastingplichtige bewijst dat het om werkelijke en oprechte verrichtingen gaat.

Belastingparadijs

Een land geldt als een belastingparadijs als het:

  • Door het Mondiaal Forum is aangemerkt als een staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast, dit is de zogenaamde OESO-lijst;

  • Voorkomt op de lijst van Staten zonder of met een lage belasting;

  • Voorkomt op de EU-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden.

Aan deze laatste lijst zijn sinds 23 oktober 2023 Antigua en Barbuda, Belize en de Seychellen toegevoegd. De Britse Maagdeneilanden, Costa Rica en de Marshalleilanden werden dan weer geschrapt van de lijst.

Via deze link kan je een werkblad consulteren waar de Belgische administratie alle belastingparadijzen in heeft opgenomen.

Opgelet: deze lijst is louter informatief. Indien je vragen hebt over de aangifteplicht bij betalingen aan belastingparadijzen, neem dan zeker contact op met onze experten.

Contactformulier

Wil je graag meer weten of heb je nood aan gespecialiseerd advies? Neem contact op met een van onze specialisten.

Om dit formulier te kunnen versturen moet u het gebruik van technische cookies aanvaarden. Dat kan u hier aanpassen.
Deze cookies worden gebruikt om onderscheid te maken tussen mensen en bots. Bepaalde gegevens, zoals uw IP adres of taal, kunnen hierbij doorgestuurd worden naar Google. Meer info vindt u in onze cookieverklaring.

Deel dit artikel

Stephanie Vanmarcke

Team Manager International
stephanie.vanmarcke@vdl.be

Ine Coolman

Advisor International
ine.coolman@vdl.be

Disclaimer
Bij onze adviezen baseren wij ons op de huidige wetgeving, interpretaties en rechtsleer. Dit verhindert niet dat de administratie deze kan betwisten of dat bestaande interpretaties kunnen wijzigen.


Nieuws en inzichten

Lees onze laatste inzichten en nieuwsberichten om op de hoogte te blijven van veranderingen in jouw sector.