Transfer pricing-documentatie: strengere regels blijven gelden ondanks beperkte versoepeling

Verstrengingen in de Master File

Halverwege vorig jaar werd de inhoud van de Master File aanzienlijk uitgebreid. De belangrijkste wijzigingen zijn:

• Een diepgaandere beschrijving van de waardeketen;

• Meer details over de functies, risico’s en activa binnen de groep;

• Verplichte rapportering van alle DEMPE-functies (Development, Enhancement, Maintenance, Protection & Exploitation) met betrekking tot immateriële activa;

• Verhoogde transparantie en rapportering omtrent intra‑groepsfinanciering en financiële transacties.

Verstrengingen in de Local File

Ook de Local File werd uitgebreid met bijkomende verplichtingen. Deze omvatten:

• Voor grensoverschrijdende transacties boven 1 miljoen euro moet een gedetailleerd overzicht worden opgenomen van alle intragroepstransacties per businessunit. De rapportering moet per land van elke tegenpartij gebeuren, niet langer op geconsolideerde basis. Daarnaast moet per transactie, per businessunit en per landcode van de tegenpartij worden aangegeven welke transfer pricing-methode is toegepast.

• Het Tax Identification Number (TIN) van de concurrenten van de Belgische entiteit én van de buitenlandse vaste inrichting van die entiteit moet worden vermeld.

• Aanvankelijk moest alle onderliggende documentatie (contracten, benchmarkstudies, rapporten, …) verplicht mee ingediend worden.

Deze laatste verplichting is recent teruggedraaid. Belangrijk: de documenten moeten niet langer meegestuurd worden, maar moeten wel beschikbaar zijn én effectief bestaan. In het lokaal dossier moet expliciet bevestigd worden dat deze documentatie kan worden voorgelegd.

De versoepeling wijzigt dus niets aan de inhoudelijke onderbouwing die vereist blijft.

Verhoogde focus van de Belgische fiscus op multinationale groepen

De Belgische fiscus richt zijn aandacht de laatste jaren steeds nadrukkelijker op multinationale ondernemingsgroepen. In fiscale controles wordt transfer pricing daarbij een centraal aandachtspunt.

De administratie beschouwt intragroepstransacties steeds vaker als een potentieel risicogebied, zeker wanneer functies, risico’s en activa verspreid zijn over meerdere landen en wanneer immateriële activa of financiële transacties een rol spelen.

Deze verhoogde aandacht vertaalt zich intussen in een duidelijke toename van transfer pricing-controles, waarbij de fiscus sneller ingrijpt wanneer er onvoldoende inzicht wordt geboden wat betreft de onderbouw van de intragroepstransacties. Dit leidt tot meer diepgaande controles aangaande de economische realiteit achter verrekenprijzen:

• Hoe worden functies verdeeld binnen de groep?

• Welke entiteit draagt welke risico’s?

• Staat de toegepaste vergoeding daarmee in verhouding?

De fiscus verwacht dat ondernemingen hun transfer pricing‑beleid niet alleen consistent toepassen, maar ook kunnen staven met actuele, gedetailleerde en goed onderbouwde documentatie.

Rechtspraak bevestigt: documentatie is doorslaggevend

Recente juridische uitspraken tonen aan dat rechtbanken veel belang hechten aan een consistent en onderbouwd dossier.

Wanneer ondernemingen niet overtuigend kunnen aantonen hoe hun verrekenprijzen tot stand komen, volgen rechtbanken steeds vaker het standpunt van de administratie. Voor multinationale groepen betekent dit dat een gebrek aan transparantie of inconsistenties sneller aanleiding kunnen geven tot correcties, dubbele belasting en tijdrovende discussies.

Een coherent en toekomstbestendig transfer pricing‑beleid wordt daardoor steeds crucialer.

Hoe kunnen wij jou ondersteunen?

Een goed uitgewerkt dossier vereist niet alleen actualisatie maar ook kritische beoordeling van volledigheid en kwaliteit.

Het gespecialiseerde transfer pricing-team van Vandelanotte begeleidt ondernemingen bij:

• Opmaak van Master en Local File

• Review en optimalisatie van bestaande dossiers

• Ondersteuning bij fiscale controles

• Strategische uitwerking van toekomstbestendig TP-beleid
  
  Wil je jouw transfer pricing-documentatie laten screenen? Neem contact op met onze specialisten via onderstaand formulier.