Strengere voorwaarden voor DBI-aftrek vanaf 2026: wat verandert er?
door Julie Vantomme en Lauren Van Hecke
De DBI-aftrek (Definitief Belaste Inkomsten) is een belangrijke fiscale gunstmaatregel voor vennootschappen. Ze zorgt ervoor dat dividenden van dochtervennootschappen, onder bepaalde voorwaarden, belastingvrij kunnen worden ontvangen, en zo dubbele belasting op dezelfde winst wordt vermeden. In het regeerakkoord van De Wever I is beslist dat de voorwaarden voor deze aftrek verstrengen vanaf aanslagjaar 2026. Vooral voor participaties kleiner dan 10% komt er een belangrijke nuance.
Wat is de DBI-aftrek ook alweer?
De DBI-aftrek biedt vennootschappen de mogelijkheid om dividenden van hun dochtervennootschappen vrij te stellen van vennootschapsbelasting, mits aan drie cumulatieve voorwaarden is voldaan:
1. Participatievoorwaarde
De ontvangende vennootschap moet op de datum van de toekenning of betaalbaarstelling van de dividenden:
Minstens 10% van het kapitaal van de uitkerende vennootschap bezitten, of
Een aanschaffingswaarde van minstens 2,5 miljoen euro aanhouden in de deelneming.
2. Houdtermijnvoorwaarde
De deelneming moet minstens één jaar ononderbroken in volle eigendom zijn.
3. Taxatievoorwaarde
De uitkerende vennootschap moet onderworpen zijn aan een belastingstelsel dat vergelijkbaar is met de Belgische vennootschapsbelasting.
Link met de vrijstelling van meerwaarden op aandelen
Ook voor de vrijstelling van gerealiseerde of verwezenlijkte meerwaarden op aandelen in de vennootschapsbelasting gelden dezelfde drie voorwaarden.
Wat verandert er volgens de Programmawet vanaf aanslagjaar 2026?
Het fiscale luik van het ontwerp van de Programmawet werd ondertussen aangenomen door de federale regering.
De participatievoorwaarde van minstens 10% blijft behouden. Voor vennootschappen die minder dan 10% bezitten, maar wel aan de alternatieve voorwaarde van minstens € 2,5 miljoen aanschaffingswaarde voldoen, geldt een extra vereiste. Indien de vennootschap geen kleine vennootschap is, moet de deelneming de kwalificatie van financiële vaste activa hebben om in aanmerking te komen voor de DBI-aftrek.
Belangrijk: deze kwalificatie wordt beoordeeld op het moment van toekenning of betaalbaarstelling van het dividend.
Concreet: heeft een grote (moeder)vennootschap een participatie van minder dan 10% maar voor minstens 2,5 miljoen euro, dan moet ze een duurzame economische band aantonen met haar dochteronderneming om nog van de DBI-aftrek te kunnen genieten.
Inwerkingtreding
De nieuwe regel is van toepassing vanaf aanslagjaar 2026 (voor boekjaren die starten op of na 1 januari 2025). Het kan dus van belang zijn om rekening te houden met deze aangekondigde verstrenging in het kader van de voorafbetalingen in de vennootschapsbelasting.
Hulp nodig bij DBI-aftrek en vennootschapsbelasting?
Onze fiscalisten volgen alle wetswijzigingen op de voet. We helpen je graag met:
Herziening van je participatiestructuur
Boekhoudkundige kwalificatie van deelnemingen
Vennootschapsbelasting en voorafbetalingen
Om dit formulier te kunnen versturen moet u het gebruik van technische cookies aanvaarden. Dat kan u hier aanpassen.
Deze cookies worden gebruikt om onderscheid te maken tussen mensen en bots. Bepaalde gegevens, zoals uw IP adres of taal, kunnen hierbij doorgestuurd worden naar Google. Meer info vindt u in onze cookieverklaring.
Julie Vantomme
Manager Tax julie.vantomme@vdl.be
Lauren Van Hecke
Advisor Tax lauren.vanhecke@vdl.be
Disclaimer
Bij onze adviezen baseren wij ons op de huidige wetgeving, interpretaties en rechtsleer. Dit verhindert niet dat de administratie deze kan betwisten of dat bestaande interpretaties kunnen wijzigen.
Nieuws en inzichten
Lees onze laatste inzichten en nieuwsberichten om op de hoogte te blijven van veranderingen in jouw sector.
