x

« Omgekeerd duolegaat met bepaalbaar bedrag »: Vlabel kiest de kant van de belastingplichtige

Dit artikel werd geschreven door Barbara Blomme, Stefanie Defrancq.
Contacteer ons voor meer info op contact@vandelanotte.be.
« Omgekeerd duolegaat met bepaalbaar bedrag »: Vlabel kiest de kant van de belastingplichtige
De Vlaamse Belastingdienst heeft recent een nieuw standpunt ingenomen betreffende het omgekeerd duolegaat met bepaalbaar bedrag. Met dit nieuwe standpunt kiest Vlabel in dit geval duidelijk de kant van de belastingplichtige.

Wanneer verre familieleden of vrienden begunstigd worden via een testament, dan kan de successiekost al snel hoog oplopen. In dergelijke situaties biedt de techniek van het duolegaat een uitweg. Hiermee kan een goed doel in een testament opgenomen worden én kan terzelfdertijd de successiekost voor de erfgenamen gedrukt worden.

Wat?


In het geval van een klassiek duolegaat wordt de gehele nalatenschap overgelaten aan bijvoorbeeld een ver familielid of een vriend, met de last om de totale erfbelasting te betalen en het netto-erfdeel over te laten aan het goede doel.

De omgekeerde techniek houdt in dat een deel van de nalatenschap overgaat naar een ver familielid of een vriend terwijl het andere deel naar een goed doel gaat. Het deel dat toekomt aan het ver familielid of de vriend is vrij van erfbelasting, terwijl er aan het deel van het goede doel een last wordt gekoppeld. Het goede doel dient namelijk de erfbelasting te betalen op het legaat dat naar het verre familielid of de vriend gaat.

Een voorbeeld illustreert hoe deze techniek concreet in zijn werk gaat:

  • Persoon X wenst zijn vermogen van 1.000.000 euro na te laten aan een verre nicht, dan loopt de erfbelasting op tot 630.000 euro, aldus houdt deze slechts netto 370.000 euro over.

  • Indien bijvoorbeeld 550.000 euro aan de verre nicht wordt gelegateerd en 450.000 euro aan het goede doel, waarbij het goede doel de last draagt en aldus de erfbelasting betaalt op het deel van de nicht, dan houdt de nicht netto 550.000 euro over. Het goede doel houdt hierbij netto 74.250 euro over. Dit betekent aldus voor beiden een win-win situatie.

Standpunt Vlabel


In haar eerste standpunt stelde Vlabel dat wanneer een omgekeerd duolegaat met een bepaalbaar bedrag (en niet bepaald, aangezien het gedeelte van het legaat bedoeld om de successierechten te betalen, nog niet gekend is bij overlijden) werd opgenomen in het testament, dit niet aanvaard werd. Het bedrag dat aan het goede doel werd toegekend om de successierechten van het ver familielid of de vriend te dragen, mocht volgens Vlabel niet als een legaat belast worden en kon dus niet van het netto-aandeel van de andere legatarissen worden afgetrokken. Dit had tot gevolg dat de verre familieleden en/of vrienden zelf dienden in te staan voor de betaling van de erfbelasting op hun erfdeel, verminderd met het bedrag dat aan het goede doel werd betaald. Het fiscaal voordeel dat met deze techniek werd beoogd, werd aldus volledig teniet gedaan.

Vlabel heeft nu een andere mening aangenomen en ze volgt hiermee de uitspraak van Hof van Beroep in Gent. Dit oordeelde dat geen enkele fiscale bepaling toelaat een onderscheid te maken tussen de toekenning bij testament van enerzijds een absoluut bedrag en anderzijds een bedrag dat slechts bepaalbaar is. Het Hof besloot dan ook dat het bedrag dat de familieleden aan het goede doel moeten betalen voor de vererving van de rechten, van wat zij netto ontvingen, moet worden afgetrokken en dus bij hen niet belastbaar is.

Vlabel bevestigt met haar nieuwe standpunt dat voor de "berekening van de erfbelasting rekening zal worden gehouden met het totaal bedrag dat naar het goede doel gaat, in de mate dat het bepaalbaar is". Het is daarbij wel vereist dat de aangevers duidelijk de wijze van de berekening en het berekend bedrag in de aangifte vermelden.

Dit komt de rechtszekerheid voor een inwoner van het Vlaams Gewest uiteraard ten goede. Hij kan op vandaag namelijk een testament opmaken met daarin een omgekeerd duolegaat met bepaalbaar bedrag, zonder enige discussie na het overlijden.

Mocht u reeds vragen hebben omtrent dit nieuwe standpunt, neem dan gerust contact op met een van onze specialisten.

Dit artikel werd geschreven door

Wij zijn ook actief in volgende sectoren

Deze lijst bevat slechts enkele van onze gespecialiseerde sectoren. Klik hier voor de volledige lijst.

Meer nieuws

Binnenkort eenvoudige erfenisaangifte online mogelijk
recent inzicht

Binnenkort eenvoudige erfenisaangifte online mogelijk

Wie ooit al eens een erfenisaangifte deed, weet dat dit vaak geen sinecure is. Wij zetten hieronder de krijtlijnen van de bestaande regeling nog eens uiteen en blikken vooruit op de aangekondigde vereenvoudigingen.

Verplichte vermelding EORI-nummer bij import
recent inzicht

Verplichte vermelding EORI-nummer bij import

Personen die goederen invoeren in België vanuit een land buiten de Europese Unie, moeten vanaf 7 januari 2017 verplicht een EORI-nummer aanvragen.

Nieuw minimumpercentage voor belastingvermeerdering bij geen of onvoldoende voorafbetalingen
recent inzicht

Nieuw minimumpercentage voor belastingvermeerdering bij geen of onvoldoende voorafbetalingen

Om belastingplichtigen aan te moedigen om voldoende voorafbetalingen te doen, voerde de Programmawet van 3 augustus 2016 een minimum basisrentevoet in van 1% voor de raming van het vermeerderingspercentage. Wij lichten dit graag even toe.

Binnenkort ook 21% btw op pro-Deodiensten
recent inzicht

Binnenkort ook 21% btw op pro-Deodiensten

Diensten van advocaten en gerechtsdeurwaarders die handelen onder het pro-Deosysteem, zijn onderworpen aan het bijzonder nultarief inzake btw. Het Europees Hof van Justitie heeft geoordeeld dat dit niet in overeenstemming is met de btw-richtlijn.

Wijzigingen inzake DBI-aftrek en vrijstelling roerende voorheffing voor dividenden
recent inzicht

Wijzigingen inzake DBI-aftrek en vrijstelling roerende voorheffing voor dividenden

Met de wet "houdende fiscale bepalingen" van 1 december 2016 (BS 8 december 2016) werden twee nieuwe bepalingen ingevoerd inzake de regeling van de DBI-aftrek en de RV-vrijstelling voor dividenden.

Volledig overzicht>
Vandelanotte Aalst
AalstGentse Steenweg 55
T: +32 53 72 95 00
Vandelanotte Antwerpen
AntwerpenHerentalsebaan 71-75
T: +32 3 320 97 97
Vandelanotte Brugge
BruggeTorhoutse Steenweg 250
T: + 32 50 39 28 75
Vandelanotte Brussel
BrusselEsplanade 1/85
T: +32 2 427 44 53
Vandelanotte Deinze
DeinzeKastanjelaan 17 bus 2
T: +32 9 381 51 81
Vandelanotte Kortrijk
KortrijkPresident Kennedypark 1a
T: + 32 56 43 80 60
Vandelanotte Tournai
TournaiAvenue de Maire 101
T: +32 69 22 64 95
Zele
ZeleNachtegaalstraat 8/w5
T: +32 52 21 85 07
Menu
Taalkeuze
nlfren