x
OPGELET! Het kantoor in Deinze is verhuisd naar Gent! Vanaf 15 februari 2017 verwelkomen wij u op onze nieuwe locatie in de Bijenstraat 22, 9051 Gent.
x

Zo bespaart u geld dankzij de verrekening van de Amerikaanse bronheffing

Dit artikel werd geschreven door Ivan Maes, Hannelore Durieu.
Contacteer ons voor meer info op contact@vandelanotte.be.
De verrekening van Amerikaanse bronheffing kan u veel geld besparen
Wist u dat een Belgische vennootschap de ingehouden Amerikaanse bronheffing (of withholding tax) op dividenden kan verrekenen met de Belgische vennootschapsbelasting? Het dubbelbelasting-verdrag tussen de VS en België bevat namelijk een zeer uniek en interessant artikel waardoor de belastingdruk op dividenden van Amerikaanse oorsprong aanzienlijk verminderd kan worden.

Uniek in dubbelbelastingverdrag


Artikel 22, paragraaf 1, d) van het verdrag voorziet dat Belgische vennootschappen de ingehouden Amerikaanse bronheffing (i.e. 30 procent of het verminderd tarief van 15 procent) kunnen verrekenen met de te betalen Belgische vennootschapsbelasting. Dit artikel is uniek en komt enkel in het Verdrag met de Verenigde Staten voor. Het Belgisch intern recht voorziet namelijk geen autonoom artikel waarbij Belgische vennootschappen de buitenlandse bronheffing op dividenden kunnen verrekenen. Ook het artikel waarin een FBB (of forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting) op dividenden kon verrekend worden, werd jaren geleden afgeschaft.

Voor de verrekening gelden echter wel een aantal voorwaarden. Zo geldt onder meer de vereiste dat er effectief bronheffing in de Verenigde Staten werd ingehouden en dat de dividenden in België niet werden vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Er is met andere woorden geen sprake van DBI-aftrek.

Nieuwe code vanaf 2017


Tot en met aanslagjaar 2016 was er voor dit buitenlands belastingkrediet geen code voorzien in de aangifte Vennootschapsbelasting. De belastingplichtige moest na de indiening van de aangifte en de ontvangst van het aanslagbiljet zijn rechten via een bezwaarschrift of ontheffing van ambtswege vrijwaren. In het nieuwe (recent gepubliceerde) aangifteformulier Vennootschapsbelasting (aanslagjaar 2017) werd nu wel een code voorzien voor de verrekening van deze (Amerikaanse) bronheffing.

Een voorbeeld


Een Belgische vennootschap heeft op haar actief een effectenportefeuille met o.a. een pakket aandelen van Apple, Microsoft, IBM e.a. De dividenden van deze aandelen komen in concreto niet in aanmerking voor de DBI-aftrek.

Wat de vennootschap netto overhoudt aan een brutodividend van 100.000 euro, zal in belangrijke mate verschillen naargelang er al dan niet toepassing is van het Verdrag. Zonder toepassing van het Verdrag behoudt de vennootschap een netto-dividend van 46.207 euro. Bij toepassing van het Verdrag betaalt de vennootschap echter 23.793 euro minder belasting, waardoor het netto-dividend 70.000 euro bedraagt.

Bevindt u zich in een dergelijke situatie? Dan kunt u de overbelasting wegens dubbele belasting nog tot vijf jaar terug aanvechten.

Wenst u hierover meer informatie, neem dan contact op met uw relatiebeheerder of via contact@vdl.be

Dit artikel werd geschreven door

Wij zijn ook actief in volgende sectoren

Deze lijst bevat slechts enkele van onze gespecialiseerde sectoren. Klik hier voor de volledige lijst.

Meer nieuws

Facultatief regime voor btw-belaste onroerende verhuur
recent inzicht

Facultatief regime voor btw-belaste onroerende verhuur

Onroerende verhuur in de vastgoedsector is in België principieel vrijgesteld van btw. Het begrotingsakkoord van de federale regering van 26 juli 2017 voorziet in een optioneel stelsel voor een btw-belaste onroerende verhuur.

Steeds meer CEO's worden het slachtoffer van fraude
recent inzicht

Steeds meer CEO's worden het slachtoffer van fraude

De voorbije maanden werden steeds meer bedrijven het slachtoffer van een geavanceerde vorm van fraude, de zogenaamde CEO-fraude.

Zomerakkoord: dit zijn de fiscale gevolgen
recent inzicht

UPDATE | Dit zijn de fiscale gevolgen van het zomerakkoord

Vorige week kon de regering Michel na lang onderhandelen eindelijk een begrotingsakkoord sluiten. Wij zetten de aangekondigde fiscale maatregelen van het zomerakkoord voor u op een rij.

Belastingvermindering dakisolatie: aandacht voor verhoogde R-waarde!
recent inzicht

Belastingvermindering dakisolatie: aandacht voor verhoogde R-waarde!

Het Vlaamse Gewest heeft de belastingvermindering voor dakisolatie afgeschaft vanaf aanslagjaar 2018. Er is echter wel voorzien in een overgangsmaatregel.

Wat zijn de fiscale gevolgen van het zomerakkoord?
recent inzicht

Wat zijn de fiscale gevolgen van het zomerakkoord?

Na lang onderhandelen heeft premier Michel deze middag het begrotingsakkoord toegelicht. Het zijn vooral de langverwachte wijzigingen in de vennootschapsbelasting die een impact zullen hebben op onze ondernemingen.

Volledig overzicht>
Vandelanotte Aalst
AalstGentse Steenweg 55
T: +32 53 72 95 00
Vandelanotte Antwerpen
AntwerpenHerentalsebaan 71-75
T: +32 3 320 97 97
Vandelanotte Brugge
BruggeTorhoutse Steenweg 250
T: + 32 50 39 28 75
Vandelanotte Brussel
BrusselEsplanade 1/85
T: +32 2 427 44 53
Vandelanotte Gent
GentBijenstraat 22
T: +32 9 381 51 81
Vandelanotte Kortrijk
KortrijkPresident Kennedypark 1a
T: + 32 56 43 80 60
Vandelanotte Tournai
TournaiAvenue de Maire 101
T: +32 69 22 64 95
Zele
ZeleNachtegaalstraat 8/w5
T: +32 52 21 85 07
Menu
Taalkeuze
nlfren