x
OPGELET! Het kantoor in Deinze is verhuisd naar Gent! Vanaf 15 februari 2017 verwelkomen wij u op onze nieuwe locatie in de Bijenstraat 22, 9051 Gent.
x

Wijzigingen inzake DBI-aftrek en vrijstelling roerende voorheffing voor dividenden

Dit artikel werd geschreven door Sven Loosvelt, Steffi Sioen.
Contacteer ons voor meer info op contact@vandelanotte.be.
Wijzigingen inzake DBI-aftrek en vrijstelling roerende voorheffing voor dividenden
Met de wet "houdende fiscale bepalingen" van 1 december 2016 (BS 8 december 2016) werden twee nieuwe bepalingen ingevoerd inzake de regeling van de DBI-aftrek en de RV-vrijstelling voor dividenden. Er werd een anti-hybride bepaling en een algemene antimisbruikbepaling ingevoerd. Beide maatregelen zijn het gevolg van aanpassingen van de moeder-dochterrichtlijn (Richtlijn 2014/86/EU van 8 juli 2014 en Richtlijn 2015/121 van 27 januari 2015) en moeten fiscaal misbruik en belastingontwijking tegengaan.

Anti-hybridebepaling


Naar aanleiding van de aanpassing van de moeder-dochterrichtlijn, mag een moedervennootschap geen belastingvrijstelling meer krijgen voor een ontvangen dividend wanneer het dividend aftrekbaar is bij de uitkerende dochtervennootschap. Er werd een bijkomende uitsluiting van de DBI-aftrek toegevoegd in de wet voor dividenden die uitgekeerd zijn door "een vennootschap in de mate dat die deze inkomsten in aftrek heeft genomen of kan nemen van haar winst" (nieuw art. 203, §1, 6° WIB).

Concreet heeft dit in ons land vooral gevolgen voor de profit participating loans (PPL's) die Belgische vennootschappen aangaan bij een Luxemburgse of Nederlandse vennootschap. De vergoedingen voor dergelijke leningen worden in België beschouwd als aftrekbare interesten, terwijl dit bij de Luxemburgse of Nederlandse vennootschap wordt gekwalificeerd als een dividend, vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Voortaan mag Luxemburg of Nederland bijgevolg geen vrijstelling meer verlenen.

Antimisbruikbepaling


De RV-vrijstelling en de DBI-aftrek worden voortaan geweigerd als de dividenden verbonden zijn met "een rechtshandeling of een geheel van rechtshandelingen waarvan de administratie, rekening houdend met alle relevante feiten en omstandigheden, heeft aangetoond, tenzij bewijs van het tegendeel, dat deze handeling of dit geheel van handelingen kunstmatig is en is opgezet met als hoofddoel of een van de hoofddoelen de DBI-aftrek, de RV-vrijstelling of één van de voordelen van de moederdochterrichtlijn te verkrijgen" (nieuw art. 203, §1, 7° WIB en nieuw art. 266, lid 4 WIB). Deze nieuwe antimisbruikbepaling is in België ook van toepassing op uitkeringen tussen Belgische vennootschappen en in relaties met derde landen.

Inwerkingtreding


De wijzigingen inzake de DBI-aftrek zijn van toepassing op inkomsten verleend of toegekend vanaf 1 januari 2016. Inkomsten verleend of toegekend in een belastbaar tijdperk afgesloten vóór 1 januari 2017 vallen echter nog buiten het toepassingsgebied. De antimisbruikbepaling inzake de RV-vrijstelling is van toepassing op inkomsten die worden toegekend of betaalbaar gesteld vanaf 1 januari 2017.

Dit artikel werd geschreven door

Wij zijn ook actief in volgende sectoren

Deze lijst bevat slechts enkele van onze gespecialiseerde sectoren. Klik hier voor de volledige lijst.

Meer nieuws

Inhoudingsplicht fiscale en sociale schulden: nieuwe verificatietool
recent inzicht

Inhoudingsplicht fiscale en sociale schulden: nieuwe verificatietool

Sinds 1978 voorziet de Belgische wet dat ondernemingen die actief zijn in de bouwsector, bewakingssector of vleessector, hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de fiscale en sociale schulden van hun medecontractanten.

Discussie omtrent SCI laait terug op
recent inzicht

Discussie omtrent SCI laait terug op

Een nieuw arrest van het Hof van Cassatie leidt opnieuw tot rechtsonzekerheid omtrent de fiscale behandeling van inkomsten die Belgische inwoners verkrijgen van een Franse 'translucide' SCI.

5 FAQ's over btw: als buitenlandse onderneming handelingen verrichten in België (3)
recent inzicht

5 FAQ's over btw: als buitenlandse onderneming handelingen verrichten in België (3)

Een buitenlandse onderneming met Belgisch btw-nummer importeert goederen van buiten de E.U. in België om deze vervolgens aan Belgische en Europese ondernemingen te verkopen. Hoe kan de voorfinanciering van de Belgische btw worden vermeden ?

Vangnetbepaling in de BNI: enkel nog tussen verbonden partijen!
recent inzicht

Vangnetbepaling in de BNI: enkel nog tussen verbonden partijen!

Met de Wet van 18 december 2016 (Belgisch Staatsblad 20 december 2016) werd de zogenaamde 'catch-all clausule' van art. 228, § 3 WIB grondig hervormd. De nieuwe wet is retroactief van toepassing sinds 1 juli 2016.

Verhoogde investeringsaftrek: vraag uw attest aan voor 31 maart!
recent inzicht

Verhoogde investeringsaftrek: vraag uw attest aan voor 31 maart!

Voor bepaalde investeringen bestaat een stelsel van verhoogde investeringsaftrek van 13,5%. Deze attesten moeten aangevraagd worden binnen een termijn van drie maanden volgend op de laatste dag van het boekjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden.

Volledig overzicht>
Vandelanotte Aalst
AalstGentse Steenweg 55
T: +32 53 72 95 00
Vandelanotte Antwerpen
AntwerpenHerentalsebaan 71-75
T: +32 3 320 97 97
Vandelanotte Brugge
BruggeTorhoutse Steenweg 250
T: + 32 50 39 28 75
Vandelanotte Brussel
BrusselEsplanade 1/85
T: +32 2 427 44 53
Vandelanotte Gent
GentBijenstraat 22
T: +32 9 381 51 81
Vandelanotte Kortrijk
KortrijkPresident Kennedypark 1a
T: + 32 56 43 80 60
Vandelanotte Tournai
TournaiAvenue de Maire 101
T: +32 69 22 64 95
Zele
ZeleNachtegaalstraat 8/w5
T: +32 52 21 85 07
Menu
Taalkeuze
nlfren