x

Wijzigingen inzake DBI-aftrek en vrijstelling roerende voorheffing voor dividenden

Dit artikel werd geschreven door Sven Loosvelt, Steffi Sioen.
Contacteer ons voor meer info op contact@vandelanotte.be.
Wijzigingen inzake DBI-aftrek en vrijstelling roerende voorheffing voor dividenden
Met de wet "houdende fiscale bepalingen" van 1 december 2016 (BS 8 december 2016) werden twee nieuwe bepalingen ingevoerd inzake de regeling van de DBI-aftrek en de RV-vrijstelling voor dividenden. Er werd een anti-hybride bepaling en een algemene antimisbruikbepaling ingevoerd. Beide maatregelen zijn het gevolg van aanpassingen van de moeder-dochterrichtlijn (Richtlijn 2014/86/EU van 8 juli 2014 en Richtlijn 2015/121 van 27 januari 2015) en moeten fiscaal misbruik en belastingontwijking tegengaan.

Anti-hybridebepaling


Naar aanleiding van de aanpassing van de moeder-dochterrichtlijn, mag een moedervennootschap geen belastingvrijstelling meer krijgen voor een ontvangen dividend wanneer het dividend aftrekbaar is bij de uitkerende dochtervennootschap. Er werd een bijkomende uitsluiting van de DBI-aftrek toegevoegd in de wet voor dividenden die uitgekeerd zijn door "een vennootschap in de mate dat die deze inkomsten in aftrek heeft genomen of kan nemen van haar winst" (nieuw art. 203, §1, 6° WIB).

Concreet heeft dit in ons land vooral gevolgen voor de profit participating loans (PPL's) die Belgische vennootschappen aangaan bij een Luxemburgse of Nederlandse vennootschap. De vergoedingen voor dergelijke leningen worden in België beschouwd als aftrekbare interesten, terwijl dit bij de Luxemburgse of Nederlandse vennootschap wordt gekwalificeerd als een dividend, vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Voortaan mag Luxemburg of Nederland bijgevolg geen vrijstelling meer verlenen.

Antimisbruikbepaling


De RV-vrijstelling en de DBI-aftrek worden voortaan geweigerd als de dividenden verbonden zijn met "een rechtshandeling of een geheel van rechtshandelingen waarvan de administratie, rekening houdend met alle relevante feiten en omstandigheden, heeft aangetoond, tenzij bewijs van het tegendeel, dat deze handeling of dit geheel van handelingen kunstmatig is en is opgezet met als hoofddoel of een van de hoofddoelen de DBI-aftrek, de RV-vrijstelling of één van de voordelen van de moederdochterrichtlijn te verkrijgen" (nieuw art. 203, §1, 7° WIB en nieuw art. 266, lid 4 WIB). Deze nieuwe antimisbruikbepaling is in België ook van toepassing op uitkeringen tussen Belgische vennootschappen en in relaties met derde landen.

Inwerkingtreding


De wijzigingen inzake de DBI-aftrek zijn van toepassing op inkomsten verleend of toegekend vanaf 1 januari 2016. Inkomsten verleend of toegekend in een belastbaar tijdperk afgesloten vóór 1 januari 2017 vallen echter nog buiten het toepassingsgebied. De antimisbruikbepaling inzake de RV-vrijstelling is van toepassing op inkomsten die worden toegekend of betaalbaar gesteld vanaf 1 januari 2017.

Dit artikel werd geschreven door

Wij zijn ook actief in volgende sectoren

Deze lijst bevat slechts enkele van onze gespecialiseerde sectoren. Klik hier voor de volledige lijst.

Meer nieuws

Binnenkort ook 21% btw op pro-Deodiensten
recent inzicht

Binnenkort ook 21% btw op pro-Deodiensten

Diensten van advocaten en gerechtsdeurwaarders die handelen onder het pro-Deosysteem, zijn onderworpen aan het bijzonder nultarief inzake btw. Het Europees Hof van Justitie heeft geoordeeld dat dit niet in overeenstemming is met de btw-richtlijn.

Programmawet van 25 december 2016 gepubliceerd
recent inzicht

Programmawet van 25 december 2016 gepubliceerd

Op 29 december 2016 is de Programmawet van 25 december 2016 in het Belgisch Staatsblad verschenen. Hierin zijn enkele belangrijke fiscale wijzigingen opgenomen.

Btw-loket online handel
recent inzicht

Btw-loket online handel

Er komt een Europees loket waar bedrijven digitale btw-aangiftes kunnen doen voor online handel in het buitenland.

Fiscale 'Antigoon'-doctrine: mag de fiscus onrechtmatig verkregen bewijs gebruiken?
recent inzicht

Fiscale 'Antigoon'-doctrine: mag de fiscus onrechtmatig verkregen bewijs gebruiken?

De 'Antigoon'-doctrine is een leer die stelt dat bewijs dat op onrechtmatige wijze verkregen is, toch gebruikt mag worden. De vraag stelt zich of de fiscus onrechtmatig verkregen bewijsstukken mag gebruiken bij het vestigen van belastingen.

Publicatieontwerp van de Programmawet: wat wijzigt er vanaf 1 januari 2017 op fiscaal vlak?
recent inzicht

Publicatieontwerp van de Programmawet: wat wijzigt er vanaf 1 januari 2017 op fiscaal vlak?

Het ontwerp van de Programmawet werd op 7 december 2016 neergelegd. Deze wijzigingen treden in werking vanaf 1 januari 2017.

Volledig overzicht>
Vandelanotte Aalst
AalstGentse Steenweg 55
T: +32 53 72 95 00
Vandelanotte Antwerpen
AntwerpenHerentalsebaan 71-75
T: +32 3 320 97 97
Vandelanotte Brugge
BruggeTorhoutse Steenweg 250
T: + 32 50 39 28 75
Vandelanotte Brussel
BrusselEsplanade 1/85
T: +32 2 427 44 53
Vandelanotte Deinze
DeinzeKastanjelaan 17 bus 2
T: +32 9 381 51 81
Vandelanotte Kortrijk
KortrijkPresident Kennedypark 1a
T: + 32 56 43 80 60
Vandelanotte Tournai
TournaiAvenue de Maire 101
T: +32 69 22 64 95
Zele
ZeleNachtegaalstraat 8/w5
T: +32 52 21 85 07
Menu
Taalkeuze
nlfren