x

Europese richtlijn harmoniseert btw-regels vouchers

Dit artikel werd geschreven door Joren Vanlerberghe, Dries Torreele.
Contacteer ons voor meer info op contact@vandelanotte.be.
Europese richtlijn harmoniseert btw-regels vouchers
Het gebruik van vouchers in een internationale context kan aanleiding geven tot situaties waarbij er in het beste geval geen sprake is van een btw-taxatie of in het slechtste geval sprake is van een dubbele taxatie. De btw-behandeling van vouchers wordt op vandaag namelijk door elke lidstaat intern geregeld zonder dat er op elkaar wordt afgestemd. Om deze situaties te vermijden werd een Europese richtlijn gepubliceerd om de btw-regels met betrekking tot de vouchers te harmoniseren.

Een voucher wordt gedefinieerd als een instrument waarbij de verplichting bestaat om dat instrument als (gedeeltelijke) tegenprestatie te aanvaarden voor goederenleveringen of diensten. De te verrichten goederenleveringen of diensten, of de identiteit van de potentiƫle leveranciers, staan steeds vermeld op het instrument zelf of in de bijhorende documentatie. Hetzelfde geldt voor de voorwaarden voor het gebruik van het instrument.

Voorbeelden van vouchers zijn telefoonkaarten, restaurant- of hotelbonnen, etc. Kortingsbonnen gelden niet als voucher.

Voor de btw-behandeling dient een onderscheid gemaakt te worden tussen vouchers voor enkelvoudig gebruik en vouchers voor meervoudig gebruik.

Enkelvoudige vouchers


Bij een enkelvoudig voucher is de plaats van de levering van het goed of de dienst reeds gekend op het tijdstip van de uitgifte van de voucher en kan de verschuldigde btw reeds berekend worden.

In het kader van deze vouchers wordt iedere overdracht van een voucher beschouwd als een levering van de goederen of diensten waarop de voucher betrekking heeft. Bij elke verkoop van de voucher is dus in principe steeds btw verschuldigd.

De feitelijke levering van de goederen of dienstverrichting in ruil voor de voucher is niet belastbaar.

Meervoudige vouchers


Meervoudige vouchers zijn vouchers waarbij op het moment van uitgifte geen verschuldigde btw berekend kan worden. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn wanneer de plaats van de dienstverrichting of het toepasselijk tarief nog niet kan bepaald worden.

Een voorbeeld is een voucher voor een hotelovernachting geldig in verschillende landen. Het toepasselijke tarief kan op het moment van de uitgifte nog niet bepaald worden door de mogelijkheid tot het gebruik ervan in verschillende landen.

In tegenstelling tot de enkelvoudige vouchers is hier enkel de feitelijke goederenlevering of dienstverrichting in ruil voor de voucher onderworpen aan btw. De verkoop van de vouchers in voorgaande fases is niet onderworpen aan btw.

Bij vouchers voor meervoudig gebruik dient dus geen btw betaald te worden tot aan de laatste schakel, maar wel over de laatste schakel. Bij enkelvoudige vouchers is er geen btw verschuldigd over de laatste schakel, maar wel over al de voorgaande schakels.

Inwerkingtreding


Deze richtlijn dient door de lidstaten tegen 31 december 2018 omgezet worden in een nationale wetgeving. De nieuwe regels zullen van toepassing zijn op vouchers die uitgegeven zijn vanaf 1 januari 2019.

Dit artikel werd geschreven door

Wij zijn ook actief in volgende sectoren

Deze lijst bevat slechts enkele van onze gespecialiseerde sectoren. Klik hier voor de volledige lijst.

Meer nieuws

Verplichte vermelding EORI-nummer bij import
recent inzicht

Verplichte vermelding EORI-nummer bij import

Personen die goederen invoeren in België vanuit een land buiten de Europese Unie, moeten vanaf 7 januari 2017 verplicht een EORI-nummer aanvragen.

Nieuw minimumpercentage voor belastingvermeerdering bij geen of onvoldoende voorafbetalingen
recent inzicht

Nieuw minimumpercentage voor belastingvermeerdering bij geen of onvoldoende voorafbetalingen

Om belastingplichtigen aan te moedigen om voldoende voorafbetalingen te doen, voerde de Programmawet van 3 augustus 2016 een minimum basisrentevoet in van 1% voor de raming van het vermeerderingspercentage. Wij lichten dit graag even toe.

Binnenkort ook 21% btw op pro-Deodiensten
recent inzicht

Binnenkort ook 21% btw op pro-Deodiensten

Diensten van advocaten en gerechtsdeurwaarders die handelen onder het pro-Deosysteem, zijn onderworpen aan het bijzonder nultarief inzake btw. Het Europees Hof van Justitie heeft geoordeeld dat dit niet in overeenstemming is met de btw-richtlijn.

Wijzigingen inzake DBI-aftrek en vrijstelling roerende voorheffing voor dividenden
recent inzicht

Wijzigingen inzake DBI-aftrek en vrijstelling roerende voorheffing voor dividenden

Met de wet "houdende fiscale bepalingen" van 1 december 2016 (BS 8 december 2016) werden twee nieuwe bepalingen ingevoerd inzake de regeling van de DBI-aftrek en de RV-vrijstelling voor dividenden.

Programmawet van 25 december 2016 gepubliceerd
recent inzicht

Programmawet van 25 december 2016 gepubliceerd

Op 29 december 2016 is de Programmawet van 25 december 2016 in het Belgisch Staatsblad verschenen. Hierin zijn enkele belangrijke fiscale wijzigingen opgenomen.

Volledig overzicht>
Vandelanotte Aalst
AalstGentse Steenweg 55
T: +32 53 72 95 00
Vandelanotte Antwerpen
AntwerpenHerentalsebaan 71-75
T: +32 3 320 97 97
Vandelanotte Brugge
BruggeTorhoutse Steenweg 250
T: + 32 50 39 28 75
Vandelanotte Brussel
BrusselEsplanade 1/85
T: +32 2 427 44 53
Vandelanotte Deinze
DeinzeKastanjelaan 17 bus 2
T: +32 9 381 51 81
Vandelanotte Kortrijk
KortrijkPresident Kennedypark 1a
T: + 32 56 43 80 60
Vandelanotte Tournai
TournaiAvenue de Maire 101
T: +32 69 22 64 95
Zele
ZeleNachtegaalstraat 8/w5
T: +32 52 21 85 07
Menu
Taalkeuze
nlfren