x
OPGELET! Het kantoor in Deinze is verhuisd naar Gent! Vanaf 15 februari 2017 verwelkomen wij u op onze nieuwe locatie in de Bijenstraat 22, 9051 Gent.
x

Transfer Pricing-documentatie: binnenkort niet langer een ver-van-mijn-bed-show!

Dit artikel werd geschreven door Delphine Vanassche, Carl Van Biervliet.
Contacteer ons voor meer info op contact@vandelanotte.be.
Transfer Pricing-documentatie: binnenkort niet langer een ver-van-mijn-bed-show!
Naar aanleiding van de uitwerking van het BEPS Actiepunt 13 heeft de Belgische wetgever de verplichte Transfer Pricing-documentatie opgenomen in het ontwerp van de programmawet van 2 juni 2016. De documentatieverplichting is drieledig en bestaat uit een landenrapport (CBC-rapport), een groepsdossier (master file) en een lokaal dossier (local file).

Het landenrapport (CBC-rapport) moet een overzicht geven van de verdeling van de groepsinkomsten, groepswinsten, de betaalde inkomstenbelasting, de verschuldigde inkomstenbelasting en andere economische factoren, alsook een overzicht van de voornaamste activiteiten van de groep. Het landenrapport is verplicht op te stellen door de moederentiteit (of surrogaatmoederentiteit) wanneer de groep op geconsolideerde basis een bruto omzet heeft van meer dan 750 miljoen EUR. Het landenrapport moet worden ingediend binnen de 12 maanden na het afsluiten van de geconsolideerde jaarrekening van de groep.

Het groepsdossier en het lokaal dossier zijn verplicht van zodra één van onderstaande criteria zijn overschreden (te beoordelen op basis van de individuele jaarrekening van de Belgische entiteit - vennootschap of vaste inrichting - voor het voorgaande boekjaar):

- Een totaal van 50 miljoen EUR aan bedrijfs- en financiële opbrengsten, met uitzondering van niet-recurrente opbrengsten;
- Een balanstotaal van 1 miljard EUR;
- Een jaarlijkse gemiddeld personeelsbestand van 100 voltijdse equivalenten

Het groepsdossier (master file) moet een overzicht bevatten van de multinationale groep, inclusief de aard van de bedrijfsactiviteiten, de immateriële vaste activa, de intra-groep financiële verrichtingen, de geconsolideerde financiële en fiscale positie van de multinationale groep, haar complete bedrijfspolitiek en haar wereldwijde allocatie van inkomsten en economische activiteiten. De modaliteiten voor het indienen van het groepsdossier moeten nog nader per KB worden bepaald.

Het lokaal dossier (local file) bestaat uit twee onderdelen: enerzijds een algemeen formulier waarin informatie wordt opgenomen over de aard van de activiteit van de Belgische entiteit, anderzijds een globaal overzicht van de verbonden transacties. Daarnaast bestaat er eveneens een inlichtingenformulier waar, per bedrijfseenheid van de Belgische entiteit, de verbonden transacties worden meegegeven alsook een gedetailleerde transfer pricing-analyse van de bedrijfseenheid. Dit tweede onderdeel is enkel verplicht wanneer voor ten minste één van de bedrijfseenheden binnen de Belgische groepsentiteit de drempelwaarde van 1.000.000 EUR aan grensoverschrijdende transacties met groepsentiteiten in het laatste afgesloten boekjaar werd overschreden. In dat geval moet het inlichtingenformulier worden ingevuld voor elke bedrijfseenheid die deze drempelwaarde overschrijdt.

De ontwerptekst kan samen met de Belgische aangifte elektronisch worden ingediend. Het rapport mag in het Engels worden opgesteld. Tijdens een controle kan echter een vertaling worden gevraagd van het rapport in één van de officiële landstalen.

Opgelet, de geviseerde entiteiten die niet voldoen aan de rapporterings- en aangifteverplichtingen, kunnen onderworpen worden aan een administratieve boete, variërend tussen 1.250 EUR - 25.000 EUR.
  
Het wetsontwerp voorziet dat deze rapporteringsverplichting in werking zal treden vanaf aanslagjaar 2017. Met name voor vennootschappen met boekjaren die starten op 1 januari 2016 of later, zal deze rapporteringsverplichting reeds van toepassing zijn.

Update: De programmawet op 30 juni 2016 werd ondertussen reeds goedgekeurd.

Dit artikel werd geschreven door

Meer nieuws

Inhoudingsplicht fiscale en sociale schulden: nieuwe verificatietool
recent inzicht

Inhoudingsplicht fiscale en sociale schulden: nieuwe verificatietool

Sinds 1978 voorziet de Belgische wet dat ondernemingen die actief zijn in de bouwsector, bewakingssector of vleessector, hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de fiscale en sociale schulden van hun medecontractanten.

Discussie omtrent SCI laait terug op
recent inzicht

Discussie omtrent SCI laait terug op

Een nieuw arrest van het Hof van Cassatie leidt opnieuw tot rechtsonzekerheid omtrent de fiscale behandeling van inkomsten die Belgische inwoners verkrijgen van een Franse 'translucide' SCI.

5 FAQ's over btw: als buitenlandse onderneming handelingen verrichten in België (3)
recent inzicht

5 FAQ's over btw: als buitenlandse onderneming handelingen verrichten in België (3)

Een buitenlandse onderneming met Belgisch btw-nummer importeert goederen van buiten de E.U. in België om deze vervolgens aan Belgische en Europese ondernemingen te verkopen. Hoe kan de voorfinanciering van de Belgische btw worden vermeden ?

Vangnetbepaling in de BNI: enkel nog tussen verbonden partijen!
recent inzicht

Vangnetbepaling in de BNI: enkel nog tussen verbonden partijen!

Met de Wet van 18 december 2016 (Belgisch Staatsblad 20 december 2016) werd de zogenaamde 'catch-all clausule' van art. 228, § 3 WIB grondig hervormd. De nieuwe wet is retroactief van toepassing sinds 1 juli 2016.

Verhoogde investeringsaftrek: vraag uw attest aan voor 31 maart!
recent inzicht

Verhoogde investeringsaftrek: vraag uw attest aan voor 31 maart!

Voor bepaalde investeringen bestaat een stelsel van verhoogde investeringsaftrek van 13,5%. Deze attesten moeten aangevraagd worden binnen een termijn van drie maanden volgend op de laatste dag van het boekjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden.

Volledig overzicht>
Vandelanotte Aalst
AalstGentse Steenweg 55
T: +32 53 72 95 00
Vandelanotte Antwerpen
AntwerpenHerentalsebaan 71-75
T: +32 3 320 97 97
Vandelanotte Brugge
BruggeTorhoutse Steenweg 250
T: + 32 50 39 28 75
Vandelanotte Brussel
BrusselEsplanade 1/85
T: +32 2 427 44 53
Vandelanotte Gent
GentBijenstraat 22
T: +32 9 381 51 81
Vandelanotte Kortrijk
KortrijkPresident Kennedypark 1a
T: + 32 56 43 80 60
Vandelanotte Tournai
TournaiAvenue de Maire 101
T: +32 69 22 64 95
Zele
ZeleNachtegaalstraat 8/w5
T: +32 52 21 85 07
Menu
Taalkeuze
nlfren