x
OPGELET! Het kantoor in Deinze is verhuisd naar Gent! Vanaf 15 februari 2017 verwelkomen wij u op onze nieuwe locatie in de Bijenstraat 22, 9051 Gent.
x

Transfer Pricing-documentatie: binnenkort niet langer een ver-van-mijn-bed-show!

Dit artikel werd geschreven door Delphine Vanassche, Carl Van Biervliet.
Contacteer ons voor meer info op contact@vandelanotte.be.
Transfer Pricing-documentatie: binnenkort niet langer een ver-van-mijn-bed-show!
Naar aanleiding van de uitwerking van het BEPS Actiepunt 13 heeft de Belgische wetgever de verplichte Transfer Pricing-documentatie opgenomen in het ontwerp van de programmawet van 2 juni 2016. De documentatieverplichting is drieledig en bestaat uit een landenrapport (CBC-rapport), een groepsdossier (master file) en een lokaal dossier (local file).

Het landenrapport (CBC-rapport) moet een overzicht geven van de verdeling van de groepsinkomsten, groepswinsten, de betaalde inkomstenbelasting, de verschuldigde inkomstenbelasting en andere economische factoren, alsook een overzicht van de voornaamste activiteiten van de groep. Het landenrapport is verplicht op te stellen door de moederentiteit (of surrogaatmoederentiteit) wanneer de groep op geconsolideerde basis een bruto omzet heeft van meer dan 750 miljoen EUR. Het landenrapport moet worden ingediend binnen de 12 maanden na het afsluiten van de geconsolideerde jaarrekening van de groep.

Het groepsdossier en het lokaal dossier zijn verplicht van zodra één van onderstaande criteria zijn overschreden (te beoordelen op basis van de individuele jaarrekening van de Belgische entiteit - vennootschap of vaste inrichting - voor het voorgaande boekjaar):

- Een totaal van 50 miljoen EUR aan bedrijfs- en financiële opbrengsten, met uitzondering van niet-recurrente opbrengsten;
- Een balanstotaal van 1 miljard EUR;
- Een jaarlijkse gemiddeld personeelsbestand van 100 voltijdse equivalenten

Het groepsdossier (master file) moet een overzicht bevatten van de multinationale groep, inclusief de aard van de bedrijfsactiviteiten, de immateriële vaste activa, de intra-groep financiële verrichtingen, de geconsolideerde financiële en fiscale positie van de multinationale groep, haar complete bedrijfspolitiek en haar wereldwijde allocatie van inkomsten en economische activiteiten. De modaliteiten voor het indienen van het groepsdossier moeten nog nader per KB worden bepaald.

Het lokaal dossier (local file) bestaat uit twee onderdelen: enerzijds een algemeen formulier waarin informatie wordt opgenomen over de aard van de activiteit van de Belgische entiteit, anderzijds een globaal overzicht van de verbonden transacties. Daarnaast bestaat er eveneens een inlichtingenformulier waar, per bedrijfseenheid van de Belgische entiteit, de verbonden transacties worden meegegeven alsook een gedetailleerde transfer pricing-analyse van de bedrijfseenheid. Dit tweede onderdeel is enkel verplicht wanneer voor ten minste één van de bedrijfseenheden binnen de Belgische groepsentiteit de drempelwaarde van 1.000.000 EUR aan grensoverschrijdende transacties met groepsentiteiten in het laatste afgesloten boekjaar werd overschreden. In dat geval moet het inlichtingenformulier worden ingevuld voor elke bedrijfseenheid die deze drempelwaarde overschrijdt.

De ontwerptekst kan samen met de Belgische aangifte elektronisch worden ingediend. Het rapport mag in het Engels worden opgesteld. Tijdens een controle kan echter een vertaling worden gevraagd van het rapport in één van de officiële landstalen.

Opgelet, de geviseerde entiteiten die niet voldoen aan de rapporterings- en aangifteverplichtingen, kunnen onderworpen worden aan een administratieve boete, variërend tussen 1.250 EUR - 25.000 EUR.
  
Het wetsontwerp voorziet dat deze rapporteringsverplichting in werking zal treden vanaf aanslagjaar 2017. Met name voor vennootschappen met boekjaren die starten op 1 januari 2016 of later, zal deze rapporteringsverplichting reeds van toepassing zijn.

Update: De programmawet op 30 juni 2016 werd ondertussen reeds goedgekeurd.

Dit artikel werd geschreven door

Meer nieuws

Fiscale regularisatie: waar kan een belastingplichtige terecht met zijn niet-gekende gelden?
recent inzicht

Fiscale regularisatie: waar kan een belastingplichtige terecht met zijn niet-gekende gelden?

De laatste maanden is heel wat te doen geweest omtrent de nieuwe regularisatieprocedure, hoog tijd voor een overzicht.

Startschot gegeven voor de deeleconomie
recent inzicht

Startschot gegeven voor de deeleconomie

De concrete uitwerking van de deeleconomie liet enkele maanden op zich wachten. Met de publicatie van twee uitvoeringsbesluiten en enkele noodzakelijke verduidelijkingen lijkt het erop dat de deeleconomie nu eindelijk van start kan gaan.

Overweegt u de aankoop van een tweede verblijf in het buitenland? Kom dan naar onze contactdagen!
recent inzicht

Overweegt u de aankoop van een tweede verblijf in het buitenland? Kom dan naar onze contactdagen!

Overweegt u te investeren in buitenlands vastgoed als belegging? Of plant u de aankoop van een tweede verblijf om er vooral zelf te genieten? Dan houdt u beter rekening met de fiscale en juridische aspecten die bij de aankoop van een second home opduiken.

Vennootschappen en vzw's met beleggingen moeten voor 2018 over LEI-code beschikken
recent inzicht

Vennootschappen en vzw's met beleggingen moeten voor 2018 over LEI-code beschikken

Wilt u volgend jaar beleggingen via de vennootschap uitvoeren en staat het financiële instrument op de lijst met geviseerde instrumenten, dan moet u vóór 3 januari 2018 over een LEI-code (Legal Entity Identifier) beschikken.

Een evenement organiseren ter verkrijging van financiële steun: de btw-regels verduidelijkt
recent inzicht

Een evenement organiseren ter verkrijging van financiële steun: de btw-regels verduidelijkt

Artikel 44, §2, 12° van het Btw-wetboek voorziet in een specifieke btw-vrijstelling voor werkzaamheden ter verkrijging van financiële steun door bepaalde organisaties. Door een recente wetswijziging wordt dit artikel uitgebreid. Wij sommen de voorwaarden voor u op.

Volledig overzicht>
Vandelanotte Aalst
AalstGentse Steenweg 55
T: +32 53 72 95 00
Vandelanotte Antwerpen
AntwerpenHerentalsebaan 71-75
T: +32 3 320 97 97
Vandelanotte Brugge
BruggeTorhoutse Steenweg 250
T: + 32 50 39 28 75
Vandelanotte Brussel
BrusselEsplanade 1/85
T: +32 2 427 44 53
Vandelanotte Gent
GentBijenstraat 22
T: +32 9 381 51 81
Vandelanotte Kortrijk
KortrijkPresident Kennedypark 1a
T: + 32 56 43 80 60
Vandelanotte Tournai
TournaiAvenue de Maire 101
T: +32 69 22 64 95
Zele
ZeleNachtegaalstraat 8/w5
T: +32 52 21 85 07
Menu
Taalkeuze
nlfren