x

Cassatie beslist : appartement aan de kust toch aftrekbaar zonder verband met maatschappelijk doel

Dit artikel werd geschreven door Dries Torreele, Els Van Eenhooge.
Contacteer ons voor meer info op contact@vandelanotte.be.
Appartement aan de kust
In het verleden heeft het Hof van Cassatie geoordeeld dat uitgaven slechts als aftrekbare beroepskosten kunnen worden beschouwd als ze inherent zijn aan de uitoefening van het beroep of de activiteit van de belastingplichtige en dat voor een vennootschap deze uitgaven dus betrekking moesten hebben op hun maatschappelijke activiteit zoals in de statuten omschreven (Cass. 12 december 2003).

Concreet was dit een belangrijke discussie in de situatie waarin bv. een doktersvennootschap of advocatenvennootschap een appartement aan de kust verwierf. Een dergelijke vennootschap heeft immers in principe geen vastgoedactiviteiten als maatschappelijk doel en bijgevolg werden de kosten (afschrijvingen) fiscaal niet aanvaard. 
 

Nieuwe rechtspraak

In een aantal arresten van het Hof van Cassatie van 12 juni 2015 komt het Hof nu volledig terug op haar stelling. Enerzijds herhaalt het Hof dat alle inkomsten en opbrengsten van goederen die door een vennootschap worden gebruikt voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid worden gekwalificeerd als belastbare beroepsinkomsten. Anderzijds moet hieruit ook geconcludeerd worden dat alle kosten die de vennootschap heeft gedragen om de inkomsten te verkrijgen aftrekbaar zijn als beroepskost (art. 49 WIB92).

Hieruit volgt klaar en duidelijk dat de aftrek van kosten niet afhankelijk is van de voorwaarde dat deze inherent zijn aan de maatschappelijke activiteit zoals deze staat omschreven in de statuten.  

Gevolgen  

Heeft deze rechtspraak nu tot gevolg dat de weg open ligt naar de aankoop van appartementen en andere onroerende goederen met managementvennootschappen, doktersvennootschappen, advocatenvennootschappen, etc... zonder dat de fiscus de aftrek van kosten zal betwisten?  

Dit is voorlopig geenszins het geval. Belangrijk is dat er steeds een verband moet zijn tussen het verwerven van belastbare inkomsten enerzijds en de aftrek van kosten anderzijds. Wanneer een appartement wordt aangekocht en vervolgens marktconform wordt verhuurd, leidt het geen twijfel dat dit (huur)opbrengsten genereert voor de vennootschap. Bijgevolg zijn de kosten dan ook aftrekbaar.

Wordt het onroerend goed niet verhuurd, maar bv. persoonlijk aangewend door de bedrijfsleider, dan ontstaat er een voordeel van alle aard in hoofde van de bedrijfsleider. Dit voordeel van alle aard wordt fiscaal gekwalificeerd als een bezoldiging. De zogeheten fiscale 'bezoldigingstheorie' stelt dat ook in een dergelijk geval de kosten van het onroerend goed aftrekbaar zijn, aangezien het als bezoldiging wordt ter beschikking gesteld aan de bedrijfsleider en bezoldigingen zijn een aftrekbare kost. Doch, de fiscus legt zich hier zeker niet altijd bij neer.  

 Deze recente rechtspraak zorgt dus wel voor een ommekeer inzake de connectie met het maatschappelijk doel maar de belastingplichtige zal nog steeds moeten kunnen aantonen dat tegenover de kosten rechtstreeks of onrechtstreeks ook opbrengsten gegenereerd worden voor de vennootschap. Een goede fiscale onderbouw van uw dossier blijft dus van groot belang teneinde te vermijden dat de kosten door de fiscus worden verworpen.

Contacteer ons via: contact@vdl.be

++ Antwerpen ++ Brugge ++ Brussel ++ Deinze ++ Kortrijk ++ Tournai ++ Zele ++

++ Accountancy ++ Audit ++ Corporate Finance ++ Fiscaliteit ++ HR Solutions ++ Ondernemingsrecht ++ Risk Management ++ Vermogensaccountancy ++

Dit artikel werd geschreven door

Wij zijn ook actief in volgende sectoren

Deze lijst bevat slechts enkele van onze gespecialiseerde sectoren. Klik hier voor de volledige lijst.

Meer nieuws

Binnenkort eenvoudige erfenisaangifte online mogelijk
recent inzicht

Binnenkort eenvoudige erfenisaangifte online mogelijk

Wie ooit al eens een erfenisaangifte deed, weet dat dit vaak geen sinecure is. Wij zetten hieronder de krijtlijnen van de bestaande regeling nog eens uiteen en blikken vooruit op de aangekondigde vereenvoudigingen.

Verplichte vermelding EORI-nummer bij import
recent inzicht

Verplichte vermelding EORI-nummer bij import

Personen die goederen invoeren in België vanuit een land buiten de Europese Unie, moeten vanaf 7 januari 2017 verplicht een EORI-nummer aanvragen.

Nieuw minimumpercentage voor belastingvermeerdering bij geen of onvoldoende voorafbetalingen
recent inzicht

Nieuw minimumpercentage voor belastingvermeerdering bij geen of onvoldoende voorafbetalingen

Om belastingplichtigen aan te moedigen om voldoende voorafbetalingen te doen, voerde de Programmawet van 3 augustus 2016 een minimum basisrentevoet in van 1% voor de raming van het vermeerderingspercentage. Wij lichten dit graag even toe.

Binnenkort ook 21% btw op pro-Deodiensten
recent inzicht

Binnenkort ook 21% btw op pro-Deodiensten

Diensten van advocaten en gerechtsdeurwaarders die handelen onder het pro-Deosysteem, zijn onderworpen aan het bijzonder nultarief inzake btw. Het Europees Hof van Justitie heeft geoordeeld dat dit niet in overeenstemming is met de btw-richtlijn.

Wijzigingen inzake DBI-aftrek en vrijstelling roerende voorheffing voor dividenden
recent inzicht

Wijzigingen inzake DBI-aftrek en vrijstelling roerende voorheffing voor dividenden

Met de wet "houdende fiscale bepalingen" van 1 december 2016 (BS 8 december 2016) werden twee nieuwe bepalingen ingevoerd inzake de regeling van de DBI-aftrek en de RV-vrijstelling voor dividenden.

Volledig overzicht>
Vandelanotte Aalst
AalstGentse Steenweg 55
T: +32 53 72 95 00
Vandelanotte Antwerpen
AntwerpenHerentalsebaan 71-75
T: +32 3 320 97 97
Vandelanotte Brugge
BruggeTorhoutse Steenweg 250
T: + 32 50 39 28 75
Vandelanotte Brussel
BrusselEsplanade 1/85
T: +32 2 427 44 53
Vandelanotte Deinze
DeinzeKastanjelaan 17 bus 2
T: +32 9 381 51 81
Vandelanotte Kortrijk
KortrijkPresident Kennedypark 1a
T: + 32 56 43 80 60
Vandelanotte Tournai
TournaiAvenue de Maire 101
T: +32 69 22 64 95
Zele
ZeleNachtegaalstraat 8/w5
T: +32 52 21 85 07
Menu
Taalkeuze
nlfren