x
OPGELET! Het kantoor in Deinze is verhuisd naar Gent! Vanaf 15 februari 2017 verwelkomen wij u op onze nieuwe locatie in de Bijenstraat 22, 9051 Gent.
x

Eigen werk in onroerende staat

Dit artikel werd geschreven door Els Ommey, Annelore Boussemaere.
Contacteer ons voor meer info op contact@vandelanotte.be.
Wanneer een bouwonderneming een gebouw wil optrekken voor eigen gebruik mag hij uiteraard gebruik maken van zijn eigen personeel en eigen middelen. Natuurlijk moet er wel rekening gehouden worden met de verschuldigde BTW zoals bij een verkoop aan een derde partij. Er is namelijk ook BTW verschuldigd op het "eigen werk in onroerende staat" wanneer dit onroerend goed zal benut worden voor de economische activiteit. Dit kan bijvoorbeeld een kantoorgebouw, opslagruimte of productiehal zijn. Het gebouw wordt aanzien als een bedrijfsmiddel of investering en zal dus in de vennootschap worden afgeschreven over een aantal jaren. De verschuldigde BTW is dan ook aftrekbaar. De reden waarom er zowel verschuldigde als aftrekbare BTW moet worden opgenomen in de BTW aangifte, heeft te maken met de eventuele latere herzieningen van de BTW bij verkoop of vervreemding.

Vermits bij deze transacties een verkoop aan zichzelf plaatsvindt, moet er geen winstmarge voorzien worden. De BTW mag berekend worden op de kostprijs van het werk. Deze kostprijs omvat gebruikte materialen en de lonen en loonlasten van de personeelsleden die geholpen hebben met dit project. De gepresteerde uren van de bedrijfsleider moeten niet worden opgenomen in de kostprijs. Enkel de gepresteerde uren van het personeel die ingeschreven is in de vennootschap worden opgenomen in de kostprijs.

Het is aangewezen om een interne factuur op te maken of dus een factuur aan de vennootschap zelf. De factuur wordt 2 maal ingeboekt. Een eerste maal als verkoopfactuur in de omzet. Het nettobedrag of de maatschap van heffing wordt opgenomen in de omzet op een aparte rekening "geproduceerde vaste activa". Het BTW bedrag betreft hier de verschuldigde BTW op te nemen in de BTW-aangifte in het vak 54. De transactie zal in de meeste gevallen een levering van een goed betreffen. Er zal dus 21% BTW verschuldigd zijn. De zelfde factuur wordt nog een tweede maal ingeboekt als aankoopfactuur op een investeringsrekening. Op dit bedrag zullen er gedurende een aantal jaren afschrijvingen op voorzien worden. Het BTW bedrag wordt hier aanzien als aftrekbare BTW op te nemen in de BTW-aangifte in het vak 59. Uiteindelijk zal dit resulteren in een nul-operatie, er zal geen BTW moeten betaald worden. Er is ook geen terug te vorderen BTW. De openstaande klant en leverancier (de vennootschap zelf) kunnen dan op hun beurt afgeboekt worden tegenover elkaar.

Wanneer een aannemer een gebouw optrekt die niet zal benut worden voor de economische activiteit, kan hij de BTW die hij aan zichzelf heeft aangerekend niet in aftrek brengen. Het betreft hier bijvoorbeeld een onroerend goed om te verhuren of zelf te bewonen. Op de eventuele huur die hij zal ontvangen, zal de vennootschap ook geen BTW moeten aanrekenen. De verkoopfactuur zal boekhoudkundig op dezelfde manier verwerkt als bij een eigen werk in onroerende staat voor de economische activiteit. De verschuldigde BTW wordt opgenomen in de BTW-aangifte. De aankoopfactuur wordt ingeboekt als een investering onder de overige materiële vaste activa. De BTW op de aankoopfactuur is niet aftrekbaar en wordt geboekt op niet aftrekbare BTW onder de bedrijfskosten of mee opgenomen onder de overige vaste activa bij de investeringen. Het nadeel hier houdt in dat er wel BTW zal moeten betaald worden vermits er geen aftrekbare BTW zal tegenover staan. 

Dit artikel werd geschreven door

Wij zijn ook actief in volgende sectoren

Deze lijst bevat slechts enkele van onze gespecialiseerde sectoren. Klik hier voor de volledige lijst.

Meer nieuws

Inhoudingsplicht fiscale en sociale schulden: nieuwe verificatietool
recent inzicht

Inhoudingsplicht fiscale en sociale schulden: nieuwe verificatietool

Sinds 1978 voorziet de Belgische wet dat ondernemingen die actief zijn in de bouwsector, bewakingssector of vleessector, hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de fiscale en sociale schulden van hun medecontractanten.

Discussie omtrent SCI laait terug op
recent inzicht

Discussie omtrent SCI laait terug op

Een nieuw arrest van het Hof van Cassatie leidt opnieuw tot rechtsonzekerheid omtrent de fiscale behandeling van inkomsten die Belgische inwoners verkrijgen van een Franse 'translucide' SCI.

5 FAQ's over btw: als buitenlandse onderneming handelingen verrichten in België (3)
recent inzicht

5 FAQ's over btw: als buitenlandse onderneming handelingen verrichten in België (3)

Een buitenlandse onderneming met Belgisch btw-nummer importeert goederen van buiten de E.U. in België om deze vervolgens aan Belgische en Europese ondernemingen te verkopen. Hoe kan de voorfinanciering van de Belgische btw worden vermeden ?

Vangnetbepaling in de BNI: enkel nog tussen verbonden partijen!
recent inzicht

Vangnetbepaling in de BNI: enkel nog tussen verbonden partijen!

Met de Wet van 18 december 2016 (Belgisch Staatsblad 20 december 2016) werd de zogenaamde 'catch-all clausule' van art. 228, § 3 WIB grondig hervormd. De nieuwe wet is retroactief van toepassing sinds 1 juli 2016.

Verhoogde investeringsaftrek: vraag uw attest aan voor 31 maart!
recent inzicht

Verhoogde investeringsaftrek: vraag uw attest aan voor 31 maart!

Voor bepaalde investeringen bestaat een stelsel van verhoogde investeringsaftrek van 13,5%. Deze attesten moeten aangevraagd worden binnen een termijn van drie maanden volgend op de laatste dag van het boekjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden.

Volledig overzicht>
Vandelanotte Aalst
AalstGentse Steenweg 55
T: +32 53 72 95 00
Vandelanotte Antwerpen
AntwerpenHerentalsebaan 71-75
T: +32 3 320 97 97
Vandelanotte Brugge
BruggeTorhoutse Steenweg 250
T: + 32 50 39 28 75
Vandelanotte Brussel
BrusselEsplanade 1/85
T: +32 2 427 44 53
Vandelanotte Gent
GentBijenstraat 22
T: +32 9 381 51 81
Vandelanotte Kortrijk
KortrijkPresident Kennedypark 1a
T: + 32 56 43 80 60
Vandelanotte Tournai
TournaiAvenue de Maire 101
T: +32 69 22 64 95
Zele
ZeleNachtegaalstraat 8/w5
T: +32 52 21 85 07
Menu
Taalkeuze
nlfren