x

Moeder-dochterrichtlijn aangepast aan belastingontwijking via hybride financieringsvormen

Dit artikel werd geschreven door Sven Loosvelt.
Contacteer ons voor meer info op contact@vandelanotte.be.
De Europese moeder-dochterrichtlijn is in het leven geroepen om te vermijden dat winsten tweemaal worden belast wanneer ze worden uitgekeerd door een dochtervennootschap aan haar moedermaatschappij. Om dit te realiseren mag de lidstaat van de dochter geen bronheffing inhouden op uitgekeerde dividenden en moet de lidstaat van de moeder de ontvangen dividenden vrijstellen van verdere belasting.

Moeder-dochterrichtlijn aangepast aan belastingontwijking via hybride financieringsvormen   De Europese moeder-dochterrichtlijn is in het leven geroepen om te vermijden dat winsten tweemaal worden belast wanneer ze worden uitgekeerd door een dochtervennootschap aan haar moedermaatschappij. Om dit te realiseren mag de lidstaat van de dochter geen bronheffing inhouden op uitgekeerde dividenden en moet de lidstaat van de moeder de ontvangen dividenden vrijstellen van verdere belasting. De toepassing van de moeder-dochterrichtlijn is aan de volgende voorwaarden onderworpen:  

  • Zowel de moeder- als de dochtervennootschap zijn gevestigd in de Europese Unie;
  • Zowel de moeder- als de dochtervennootschap hebben een kwalificerende vennootschapsvorm volgens de moeder-dochterrichtlijn en zijn onderworpen aan een gelijkaardige belasting als de Belgische vennootschapsbelasting;
  • De moeder behoudt gedurende minstens een jaar een deelneming van ten minste 10% in de dochter.   

Hybride financieringsvormen  
Deze richtlijn werd door vennootschapsgroepen vaak misbruikt om via het gebruik van hybride financieringsvormen een dubbele niet-belasting van winsten te bekomen. Hybride financieringsvormen zijn financiële instrumenten die in de lidstaat van de dochter als schuld worden aanzien (en die dus aftrekbare interesten opleveren) en in de lidstaat van de moeder als eigen vermogen worden beschouwd (en dus vrijgestelde dividenden opleveren ingevolge de moeder-dochterrichtlijn). Om aan deze dubbele niet-heffing een einde te maken wordt de moeder-dochterrichtlijn aangepast. De lidstaat van de moedermaatschappij moet de ontvangen dividenden voortaan slechts vrijstellen van belasting voor zover de winsten niet aftrekbaar zijn bij de dochtervennootschap. De lidstaat van de moedermaatschappij moet de winsten daarentegen belasten indien deze aftrekbaar zijn bij de dochter.  

Concrete gevolgen België  
In ons land zal de wijziging vooral een invloed hebben op de profit participating loans (PPL's) tussen een Belgische dochtervennootschap en haar Luxemburgse moedermaatschappij. Betalingen onder deze transacties worden in België beschouwd als aftrekbare interesten (zoals doorgaans bevestigd door de Dienst Voorafgaande Beslissingen) en zijn in Luxemburg grotendeels onbelast ingevolge de deelnemingsvrijstelling. Voortaan zal Luxemburg de vergoedingen dus verplicht moeten belasten. 

Geen algemene antimisbruikbepaling  

Het oorspronkelijke voorstel tot wijziging van de richtlijn van de Commissie voorzag bijkomend in een zeer brede, algemene antimisbruikbepaling die de fiscale voordelen van de moeder-dochterrichtlijn buiten spel zet ingeval van volstrekt kunstmatige constructies. Er werd over deze algemene antimisbruikbepaling echter niet tot een akkoord gekomen door de lidstaten en de besprekingen werden uitgesteld naar de Europese Raad van eind 2014. 

Inwerkingtreding  
De lidstaten krijgen uiterlijk tot 31 december 2015 de tijd om de aanpassing aan de richtlijn om te zetten in de nationale wetgeving. Deze wetswijziging is een eerste stap van de Europese Unie tegen belastingontwijking via internationale fiscale planning.  

Bron: fiscoloog 31 juli 2014, 'Hybride instrumenten niet langer vrijgesteld onder Moeder-dochterrichtlijn'.

Dit artikel werd geschreven door

Meer nieuws

Verplichte vermelding EORI-nummer bij import
recent inzicht

Verplichte vermelding EORI-nummer bij import

Personen die goederen invoeren in België vanuit een land buiten de Europese Unie, moeten vanaf 7 januari 2017 verplicht een EORI-nummer aanvragen.

Nieuw minimumpercentage voor belastingvermeerdering bij geen of onvoldoende voorafbetalingen
recent inzicht

Nieuw minimumpercentage voor belastingvermeerdering bij geen of onvoldoende voorafbetalingen

Om belastingplichtigen aan te moedigen om voldoende voorafbetalingen te doen, voerde de Programmawet van 3 augustus 2016 een minimum basisrentevoet in van 1% voor de raming van het vermeerderingspercentage. Wij lichten dit graag even toe.

Binnenkort ook 21% btw op pro-Deodiensten
recent inzicht

Binnenkort ook 21% btw op pro-Deodiensten

Diensten van advocaten en gerechtsdeurwaarders die handelen onder het pro-Deosysteem, zijn onderworpen aan het bijzonder nultarief inzake btw. Het Europees Hof van Justitie heeft geoordeeld dat dit niet in overeenstemming is met de btw-richtlijn.

Wijzigingen inzake DBI-aftrek en vrijstelling roerende voorheffing voor dividenden
recent inzicht

Wijzigingen inzake DBI-aftrek en vrijstelling roerende voorheffing voor dividenden

Met de wet "houdende fiscale bepalingen" van 1 december 2016 (BS 8 december 2016) werden twee nieuwe bepalingen ingevoerd inzake de regeling van de DBI-aftrek en de RV-vrijstelling voor dividenden.

Programmawet van 25 december 2016 gepubliceerd
recent inzicht

Programmawet van 25 december 2016 gepubliceerd

Op 29 december 2016 is de Programmawet van 25 december 2016 in het Belgisch Staatsblad verschenen. Hierin zijn enkele belangrijke fiscale wijzigingen opgenomen.

Volledig overzicht>
Vandelanotte Aalst
AalstGentse Steenweg 55
T: +32 53 72 95 00
Vandelanotte Antwerpen
AntwerpenHerentalsebaan 71-75
T: +32 3 320 97 97
Vandelanotte Brugge
BruggeTorhoutse Steenweg 250
T: + 32 50 39 28 75
Vandelanotte Brussel
BrusselEsplanade 1/85
T: +32 2 427 44 53
Vandelanotte Deinze
DeinzeKastanjelaan 17 bus 2
T: +32 9 381 51 81
Vandelanotte Kortrijk
KortrijkPresident Kennedypark 1a
T: + 32 56 43 80 60
Vandelanotte Tournai
TournaiAvenue de Maire 101
T: +32 69 22 64 95
Zele
ZeleNachtegaalstraat 8/w5
T: +32 52 21 85 07
Menu
Taalkeuze
nlfren