x
OPGELET! Omwille van werken is onze parking in Kortrijk vanaf 11 september 2017 onbereikbaar. Parkeren kan op de gereserveerde plaatsen aan de ingang van het Ibis Hotel. Onze excuses voor het ongemak.
x

Moeder-dochterrichtlijn aangepast aan belastingontwijking via hybride financieringsvormen

Dit artikel werd geschreven door Sven Loosvelt.
Contacteer ons voor meer info op contact@vandelanotte.be.
De Europese moeder-dochterrichtlijn is in het leven geroepen om te vermijden dat winsten tweemaal worden belast wanneer ze worden uitgekeerd door een dochtervennootschap aan haar moedermaatschappij. Om dit te realiseren mag de lidstaat van de dochter geen bronheffing inhouden op uitgekeerde dividenden en moet de lidstaat van de moeder de ontvangen dividenden vrijstellen van verdere belasting.

Moeder-dochterrichtlijn aangepast aan belastingontwijking via hybride financieringsvormen   De Europese moeder-dochterrichtlijn is in het leven geroepen om te vermijden dat winsten tweemaal worden belast wanneer ze worden uitgekeerd door een dochtervennootschap aan haar moedermaatschappij. Om dit te realiseren mag de lidstaat van de dochter geen bronheffing inhouden op uitgekeerde dividenden en moet de lidstaat van de moeder de ontvangen dividenden vrijstellen van verdere belasting. De toepassing van de moeder-dochterrichtlijn is aan de volgende voorwaarden onderworpen:  

  • Zowel de moeder- als de dochtervennootschap zijn gevestigd in de Europese Unie;
  • Zowel de moeder- als de dochtervennootschap hebben een kwalificerende vennootschapsvorm volgens de moeder-dochterrichtlijn en zijn onderworpen aan een gelijkaardige belasting als de Belgische vennootschapsbelasting;
  • De moeder behoudt gedurende minstens een jaar een deelneming van ten minste 10% in de dochter.   

Hybride financieringsvormen  
Deze richtlijn werd door vennootschapsgroepen vaak misbruikt om via het gebruik van hybride financieringsvormen een dubbele niet-belasting van winsten te bekomen. Hybride financieringsvormen zijn financiële instrumenten die in de lidstaat van de dochter als schuld worden aanzien (en die dus aftrekbare interesten opleveren) en in de lidstaat van de moeder als eigen vermogen worden beschouwd (en dus vrijgestelde dividenden opleveren ingevolge de moeder-dochterrichtlijn). Om aan deze dubbele niet-heffing een einde te maken wordt de moeder-dochterrichtlijn aangepast. De lidstaat van de moedermaatschappij moet de ontvangen dividenden voortaan slechts vrijstellen van belasting voor zover de winsten niet aftrekbaar zijn bij de dochtervennootschap. De lidstaat van de moedermaatschappij moet de winsten daarentegen belasten indien deze aftrekbaar zijn bij de dochter.  

Concrete gevolgen België  
In ons land zal de wijziging vooral een invloed hebben op de profit participating loans (PPL's) tussen een Belgische dochtervennootschap en haar Luxemburgse moedermaatschappij. Betalingen onder deze transacties worden in België beschouwd als aftrekbare interesten (zoals doorgaans bevestigd door de Dienst Voorafgaande Beslissingen) en zijn in Luxemburg grotendeels onbelast ingevolge de deelnemingsvrijstelling. Voortaan zal Luxemburg de vergoedingen dus verplicht moeten belasten. 

Geen algemene antimisbruikbepaling  

Het oorspronkelijke voorstel tot wijziging van de richtlijn van de Commissie voorzag bijkomend in een zeer brede, algemene antimisbruikbepaling die de fiscale voordelen van de moeder-dochterrichtlijn buiten spel zet ingeval van volstrekt kunstmatige constructies. Er werd over deze algemene antimisbruikbepaling echter niet tot een akkoord gekomen door de lidstaten en de besprekingen werden uitgesteld naar de Europese Raad van eind 2014. 

Inwerkingtreding  
De lidstaten krijgen uiterlijk tot 31 december 2015 de tijd om de aanpassing aan de richtlijn om te zetten in de nationale wetgeving. Deze wetswijziging is een eerste stap van de Europese Unie tegen belastingontwijking via internationale fiscale planning.  

Bron: fiscoloog 31 juli 2014, 'Hybride instrumenten niet langer vrijgesteld onder Moeder-dochterrichtlijn'.

Dit artikel werd geschreven door

Meer nieuws

Zo geeft u uw buitenlandse vakantiewoning aan in België
recent inzicht

Zo geeft u uw buitenlandse vakantiewoning aan in België

Hoewel het dubbelbelastingverdrag bepaalt dat het land waarin het tweede verblijf gelegen is de heffingsbevoegdheid krijgt, moet dit onroerend goed ook in België worden aangegeven. Wij leggen u uit hoe u dat doet.

Zo geniet u van een belastingvrijstelling voor het diensthoofd export of IKZ
recent inzicht

Zo geniet u van een belastingvrijstelling voor het diensthoofd export of IKZ

Wie een diensthoofd voor uitvoer of IKZ aanwerft dat voltijds tewerkgesteld wordt in België, kan genieten van een vrijstelling van winsten voor een bedrag van 15.360 euro (aanslagjaar 2017).

Facultatief regime voor btw-belaste onroerende verhuur
recent inzicht

Facultatief regime voor btw-belaste onroerende verhuur

Onroerende verhuur in de vastgoedsector is in België principieel vrijgesteld van btw. Het begrotingsakkoord van de federale regering van 26 juli 2017 voorziet in een optioneel stelsel voor een btw-belaste onroerende verhuur.

De verrekening van Amerikaanse bronheffing kan u veel geld besparen
recent inzicht

Zo bespaart u geld dankzij de verrekening van de Amerikaanse bronheffing

Wist u dat een Belgische vennootschap de ingehouden Amerikaanse bronheffing (of withholding tax) op dividenden kan verrekenen met de Belgische vennootschapsbelasting?

Steeds meer CEO's worden het slachtoffer van fraude
recent inzicht

Steeds meer CEO's worden het slachtoffer van fraude

De voorbije maanden werden steeds meer bedrijven het slachtoffer van een geavanceerde vorm van fraude, de zogenaamde CEO-fraude.

Volledig overzicht>
Vandelanotte Aalst
AalstGentse Steenweg 55
T: +32 53 72 95 00
Vandelanotte Antwerpen
AntwerpenHerentalsebaan 71-75
T: +32 3 320 97 97
Vandelanotte Brugge
BruggeTorhoutse Steenweg 250
T: + 32 50 39 28 75
Vandelanotte Brussel
BrusselEsplanade 1/85
T: +32 2 427 44 53
Vandelanotte Gent
GentBijenstraat 22
T: +32 9 381 51 81
Vandelanotte Kortrijk
KortrijkPresident Kennedypark 1a
T: + 32 56 43 80 60
Vandelanotte Tournai
TournaiAvenue de Maire 101
T: +32 69 22 64 95
Zele
ZeleNachtegaalstraat 8/w5
T: +32 52 21 85 07
Menu
Taalkeuze
nlfren