x
OPGELET! Het kantoor in Deinze is verhuisd naar Gent! Vanaf 15 februari 2017 verwelkomen wij u op onze nieuwe locatie in de Bijenstraat 22, 9051 Gent.
x

Moeder-dochterrichtlijn aangepast aan belastingontwijking via hybride financieringsvormen

Dit artikel werd geschreven door Sven Loosvelt.
Contacteer ons voor meer info op contact@vandelanotte.be.
De Europese moeder-dochterrichtlijn is in het leven geroepen om te vermijden dat winsten tweemaal worden belast wanneer ze worden uitgekeerd door een dochtervennootschap aan haar moedermaatschappij. Om dit te realiseren mag de lidstaat van de dochter geen bronheffing inhouden op uitgekeerde dividenden en moet de lidstaat van de moeder de ontvangen dividenden vrijstellen van verdere belasting.

Moeder-dochterrichtlijn aangepast aan belastingontwijking via hybride financieringsvormen   De Europese moeder-dochterrichtlijn is in het leven geroepen om te vermijden dat winsten tweemaal worden belast wanneer ze worden uitgekeerd door een dochtervennootschap aan haar moedermaatschappij. Om dit te realiseren mag de lidstaat van de dochter geen bronheffing inhouden op uitgekeerde dividenden en moet de lidstaat van de moeder de ontvangen dividenden vrijstellen van verdere belasting. De toepassing van de moeder-dochterrichtlijn is aan de volgende voorwaarden onderworpen:  

  • Zowel de moeder- als de dochtervennootschap zijn gevestigd in de Europese Unie;
  • Zowel de moeder- als de dochtervennootschap hebben een kwalificerende vennootschapsvorm volgens de moeder-dochterrichtlijn en zijn onderworpen aan een gelijkaardige belasting als de Belgische vennootschapsbelasting;
  • De moeder behoudt gedurende minstens een jaar een deelneming van ten minste 10% in de dochter.   

Hybride financieringsvormen  
Deze richtlijn werd door vennootschapsgroepen vaak misbruikt om via het gebruik van hybride financieringsvormen een dubbele niet-belasting van winsten te bekomen. Hybride financieringsvormen zijn financiële instrumenten die in de lidstaat van de dochter als schuld worden aanzien (en die dus aftrekbare interesten opleveren) en in de lidstaat van de moeder als eigen vermogen worden beschouwd (en dus vrijgestelde dividenden opleveren ingevolge de moeder-dochterrichtlijn). Om aan deze dubbele niet-heffing een einde te maken wordt de moeder-dochterrichtlijn aangepast. De lidstaat van de moedermaatschappij moet de ontvangen dividenden voortaan slechts vrijstellen van belasting voor zover de winsten niet aftrekbaar zijn bij de dochtervennootschap. De lidstaat van de moedermaatschappij moet de winsten daarentegen belasten indien deze aftrekbaar zijn bij de dochter.  

Concrete gevolgen België  
In ons land zal de wijziging vooral een invloed hebben op de profit participating loans (PPL's) tussen een Belgische dochtervennootschap en haar Luxemburgse moedermaatschappij. Betalingen onder deze transacties worden in België beschouwd als aftrekbare interesten (zoals doorgaans bevestigd door de Dienst Voorafgaande Beslissingen) en zijn in Luxemburg grotendeels onbelast ingevolge de deelnemingsvrijstelling. Voortaan zal Luxemburg de vergoedingen dus verplicht moeten belasten. 

Geen algemene antimisbruikbepaling  

Het oorspronkelijke voorstel tot wijziging van de richtlijn van de Commissie voorzag bijkomend in een zeer brede, algemene antimisbruikbepaling die de fiscale voordelen van de moeder-dochterrichtlijn buiten spel zet ingeval van volstrekt kunstmatige constructies. Er werd over deze algemene antimisbruikbepaling echter niet tot een akkoord gekomen door de lidstaten en de besprekingen werden uitgesteld naar de Europese Raad van eind 2014. 

Inwerkingtreding  
De lidstaten krijgen uiterlijk tot 31 december 2015 de tijd om de aanpassing aan de richtlijn om te zetten in de nationale wetgeving. Deze wetswijziging is een eerste stap van de Europese Unie tegen belastingontwijking via internationale fiscale planning.  

Bron: fiscoloog 31 juli 2014, 'Hybride instrumenten niet langer vrijgesteld onder Moeder-dochterrichtlijn'.

Dit artikel werd geschreven door

Meer nieuws

Inhoudingsplicht fiscale en sociale schulden: nieuwe verificatietool
recent inzicht

Inhoudingsplicht fiscale en sociale schulden: nieuwe verificatietool

Sinds 1978 voorziet de Belgische wet dat ondernemingen die actief zijn in de bouwsector, bewakingssector of vleessector, hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de fiscale en sociale schulden van hun medecontractanten.

Discussie omtrent SCI laait terug op
recent inzicht

Discussie omtrent SCI laait terug op

Een nieuw arrest van het Hof van Cassatie leidt opnieuw tot rechtsonzekerheid omtrent de fiscale behandeling van inkomsten die Belgische inwoners verkrijgen van een Franse 'translucide' SCI.

5 FAQ's over btw: als buitenlandse onderneming handelingen verrichten in België (3)
recent inzicht

5 FAQ's over btw: als buitenlandse onderneming handelingen verrichten in België (3)

Een buitenlandse onderneming met Belgisch btw-nummer importeert goederen van buiten de E.U. in België om deze vervolgens aan Belgische en Europese ondernemingen te verkopen. Hoe kan de voorfinanciering van de Belgische btw worden vermeden ?

Vangnetbepaling in de BNI: enkel nog tussen verbonden partijen!
recent inzicht

Vangnetbepaling in de BNI: enkel nog tussen verbonden partijen!

Met de Wet van 18 december 2016 (Belgisch Staatsblad 20 december 2016) werd de zogenaamde 'catch-all clausule' van art. 228, § 3 WIB grondig hervormd. De nieuwe wet is retroactief van toepassing sinds 1 juli 2016.

Verhoogde investeringsaftrek: vraag uw attest aan voor 31 maart!
recent inzicht

Verhoogde investeringsaftrek: vraag uw attest aan voor 31 maart!

Voor bepaalde investeringen bestaat een stelsel van verhoogde investeringsaftrek van 13,5%. Deze attesten moeten aangevraagd worden binnen een termijn van drie maanden volgend op de laatste dag van het boekjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden.

Volledig overzicht>
Vandelanotte Aalst
AalstGentse Steenweg 55
T: +32 53 72 95 00
Vandelanotte Antwerpen
AntwerpenHerentalsebaan 71-75
T: +32 3 320 97 97
Vandelanotte Brugge
BruggeTorhoutse Steenweg 250
T: + 32 50 39 28 75
Vandelanotte Brussel
BrusselEsplanade 1/85
T: +32 2 427 44 53
Vandelanotte Gent
GentBijenstraat 22
T: +32 9 381 51 81
Vandelanotte Kortrijk
KortrijkPresident Kennedypark 1a
T: + 32 56 43 80 60
Vandelanotte Tournai
TournaiAvenue de Maire 101
T: +32 69 22 64 95
Zele
ZeleNachtegaalstraat 8/w5
T: +32 52 21 85 07
Menu
Taalkeuze
nlfren